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一、梳理2024年度內控報告相關變化
2024年內部控制首次被寫入新會計法，其中明確提出“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并納入本單位內部控制制度”。
今年的《通知》要求，各地區、各部門、各單位要進一步提高政治站位，深刻認識新時代內部控制工作的重要意義，更好地發揮內部控制在提升政府治理效能、深化財稅體制改革的基礎作用。而上一年度的提法是“更好發揮內部控制在落實過緊日子要求、強化績效管理、嚴肅財經紀律等方面的支持作用”，內部控制從“支持作用”走向“基礎作用”。
在提升審核質效方面《通知》指出，各單位應當參照單位內部控制報告審核說明，對本單位填報的內部控制報告及佐證材料進行審核，重點關注報告的規范性、數據的準確性、數據的合理性以及佐證材料的真實性。鼓勵各地區、各部門抽取一定比例的所屬單位，對其內部控制建設情況和內部控制報告的編報質量進行現場檢查。
與此同時，各地監管局全面掌握轄區范圍內中央駐地方預算單位的內部控制報告編報情況，并結合預算監管工作以及日常監管發現的問題，選取部分中央駐地方預算單位進行現場核查，同樣是現場核查！
2024年，財政部發布了《行政事業單位內部控制評價辦法（征求意見稿）》，對內部控制評價工作提出了明確的工作要求。
今年的《通知》提出開展內部控制評價試點——“為規范內部控制評價工作，研究制定行政事業單位內部控制評價辦法，通過‘以評促建’方式促進內部控制的持續提升，財政部將組織部分地區和部門開展行政事業單位內部控制評價試點工作，具體要求另行通知”。
1.內控報告通知變化聚焦
01
提高工作要求：從“管理合規”到“業務賦能”
財政部強調，各地區、各部門、各單位要進一步提高政治站位，深刻認識新時代內部控制工作的重要意義。內部控制不僅是單位管理的基礎，更是提升政府治理效能、深化財稅體制改革的重要抓手。這一要求體現了財政部對內部控制工作的高度重視，要求各單位從戰略高度出發，將內部控制作為推動財政科學管理和服務的重要支撐。
02
強化結果應用：從“報告編報”到“整改閉環”
通知強調，各單位應以問題為導向，以內部控制報告編報為契機，積極開展專題分析、問題整改和成果應用。特別是針對報告中反映的突出問題和薄弱環節，要及時制定整改措施，完善內控制度體系。例如，針對報告發現的制度與業務流程缺失、陳舊或沖突等問題，應及時開展制度修訂工作，全面梳理現行制度，結合政策法規和業務需求進行精準優化，增強制度的時效性和執行力，為單位履職提供堅實保障。
03
提升審核質效：從“形式合規”到“實質有效”
佐證材料審核升級，今年新增對佐證材料（如會議紀要、內控制度、輪崗記錄、系統截圖）的實質性審核，要求材料與填報內容嚴格對應，重點關注報告的規范性、數據的準確性和合理性。此外，鼓勵各地區、各部門抽取一定比例的單位進行現場檢查，以確保內部控制報告的真實性和可靠性，為內部控制報告的高質量編報提供保障。
04
內控評價試點：從“以評促建”到“以評促改”
結合《行政事業單位內部控制評價辦法（征求意見稿）》，財政部將正式啟動內部控制評價試點工作，組織部分地區和部門開展相關工作，重點評價內控體系的有效性和風險防控能力，具體要求將另行通知。通過“以評促建”“以評促管”“以評促改”的方式，推動內部控制的持續提升。
2.內控報告指標變化聚焦
01
單位層面內部控制情況
共計11項變化，包括新增1項、刪除3項、修訂6項和合并1項。主要涉及內部控制機構運行情況、內部控制相關問題整改情況、政府會計改革以及內部控制信息化情況。
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02
業務層面內部控制情況
共計8項變化，包括新增2項、刪除3項、修訂2項和合并1項。主要涉及建立健全內部控制制度情況與內部控制制度執行情況。部分內容進行了合并，以簡化結構并提高執行效率。
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03
內控報告文字總結部分
共計7項變化，包括新增1項、刪除1項、修訂4項和合并1項。主要涉及單位存在的內部控制問題及其整改情況與單位內部控制報告審核情況。部分內容進行合并，以提高報告的清晰度和針對性。
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3.內控報告填寫說明變化聚焦
共計8項變化，包括新增2項和修訂6項。對現有口徑進行了修訂，以確保報告的準確性和一致性。
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二、詳解2024內控報告編報工作新要求
1
結構性調整
2024年通知將“一、扎實做好內部控制報告編報工作”章節標題修改為“總體要求”，并新增“科學準確填報”，構建了“組織→填報→審核→應用”的完整邏輯閉環，更加科學完備，符合當前政府治理“系統集成”的總體要求。
具體看，“科學準確填報”的內容整合了2023年通知分于“強化組織協調”“加強審核檢查”和“嚴守保密防線”三個章節的相關內容，并且對部分已經成熟的規定要求做了簡化。比如，保留了“鼓勵將部門決算等同口徑數據預置到內部控制；報告填報系統，減輕填報負擔”的規定，刪減了“同時做好內部控制報告與部門決算、預算績效管理、政府采購、行政事業性國有資產報告等工作的統籌協調”具體路徑。
2
站位再提升
2024年通知強調各地區、各部門、各單位要“進一步提高政治站位”，深刻認識新時代“內部控制工作的重要意義”（2023年通知的表述為“內部控制工作面臨的新形勢新任務”）；強調“更好地發揮內部控制在提升政府治理效能、深化財稅體制改革的基礎作用”，相較于2023年通知將內部控制與“落實過緊日子要求、強化績效管理、嚴肅財經紀律”等中央層面具體的決策部署直接掛鉤，站位更高，內涵更豐富。
特別值得注意的是，2023年通知對內部控制的功能定位是更好發揮“支持作用”，而2024年通知直接表述為發揮“基礎作用”，意味著內部控制將成為政府治理的一項重要“基礎設施”，功能定位進一步強化。
3
審核機制升級
2024年通知在2023年通知要求“加強審核檢查”的基礎上，強調“提升審核質效”，從“質”“效”兩個方面對于內控報告審核工作提出更高要求。具體內容也有重大創新：
在審核內容上，要求單位“參照單位內部控制報告審核說明”對本單位“填報的內部控制報告及佐證材料進行審核”，相比較2023年通知“加強內部控制報告審核工作”的規定做出了更細致的工作安排：一是提供了“單位內部控制報告審核說明”，將審核工作標準化、規范化，通過發布“審核說明”提升審核工作的透明度、標準化程度，從源頭上推動單位提升報告編報質量，進而倒逼單位內控落地和有效實施，該文件可于2025年2月15日后從財政部網站會計司頻道“在線服務”欄目中下載查閱；二是審核范圍上，明確要求對“佐證材料”進行審核，切中要害，體現了問題導向。
在審核方式上，2024年通知在2023年通知要求各地區各部門抽取一定比例的所屬單位“對其內部控制建設情況和內部控制報告的編報質量進行檢查”的基礎上，結合各地探索與實踐，明確提出“進行現場檢查”，將實踐中各地區和部門的有益經驗做了固化。
4
強化結果應用
將2023年通知中“深化分析應用”修改為“強化結果應用”，體現了《新會計法系列解讀之五：強化企業和行政事業單位內部控制建設助推國家治理體系和治理能力現代化》所提出的“建立健全內部控制閉環管理機制”的要求，表明財政部將進一步強化內部控制報告編報工作機制功能作用，推動提升內控體系建設質效。
具體內容方面，主要是強化了單位層面結果應用的具體內容，明確了“針對內部控制報告反映的突出問題和薄弱環節，及時制定整改措施”的工作要求。
5
試點工作啟動
首次提出“內部控制評價試點”，指出財政部“將組織部分地區和部門開展行政事業單位內部控制評價試點工作，具體要求另行通知”。此舉旨在正式印發《行政事業單位內部控制評價辦法》提供支撐，預示未來將建立“以評促建”長效機制，“通過‘以評促建’方式促進內部控制的持續提升”。
事實上，財政部在《新會計法系列解讀之五》已經明確提出，制定行政事業單位內部控制評價辦法、提升各單位內部控制建設水平和內部控制評價質量，進而建立健全內部控制“制訂完善—推動實施—監督評價—成果應用”的閉環管理機制、不斷提升內部控制規范體系的實施效果。而財政部已于2024年7月26日對《行政事業單位內部控制評價辦法（征求意見稿）》征求意見。
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變動領域
2023年度內容
2024年度內容
變動說明
一、填報須知
第2條（內部 控制覆蓋范 圍)
不包括人事、黨建 等領域
同2023年
無變動
二、正文結構
問題整改情況分類
巡視、紀檢監察、 審計、財會監督
巡視巡察、紀檢監 察、審計、財會監 管
新增“巡察”作為問題整改 的分類項。
三、附表內容
單位基本情況
年末在職人數數據來源
與部門決算《基本 數字表》（財決附 02表）一致
與部門決算《年末 在職實有人員表》 (財決附01表）一 致
數據來源表格名稱調整， 強調“編制內實有人員“統 計口徑。
單位層面內部控制
風險評估夏蓋內容
組織架構、運行機 制、關鍵崗位、制 度體系、財務信 息、信息系統
內部控制工作的組 織情況、機制建 設、管理制度完 善、關鍵崗位管 理、財務信息編報 等
表述更具體，新增”內部管 理制度的完善情況”和“關 鍵崗位工作人員的管理情 況”。
內部控制信息化佐證材料
需上傳系統設計文 檔及截圖
需上傳系統截圖、 功能清單、角色清 單
要求更詳細，明確需提供 系統功能清單和角色權限 清單。
業務層面內部控制
政府采購業務管控點
采購需求管理、履 約驗收、信息公開 等
新增“采購需求調查 的主體、范圍、內 容、形式、存檔”和 “采購實施計劃的內 容、存檔”
細化采購需求管理要求， 明確采購需求調查和采購 實施計劃的存檔要求。
建立健全內控制度情況
表格結構
按業務類型分列環 節，單獨說明是否 建立制度和更新情 況
新增“環節（類別）” 列，細化關鍵管控 點描述
結構更清晰，對關鍵管控 點的描述更具體。
內部控制制度執行情況
預算績效管理指標
按“事前績效評估” “績效目標管理““績 效運行監控”績效 自評”分項統計
新增“2024年度新增 重大項目數量“和“已 開展事前績效評估 的新增重大項目數 量”
強調對新增重大項目的管 理，明確需統計新增項目 及評估情況。
固定資產盤點要求
需上傳盤點前賬面 金額記錄、固定資 產盤點表
若未開展盤點，“實 際金額”填0，并需上 傳佐證材料
明確未開展盤點的處理方 式，避免數據缺失。
項目投資計劃數據來源
參考《項目收入支 出決算表》（財決 06表)
參考《項目支出分 項目收入支出決算 表》（財決02-2 表)
數據來源表格調整，細化 至分項目統計。
合同訂立規范佐證材料
范佐證材料需上傳合同臺賬、合同申請審批單（抽取5份）
新增“合同審批流程”要求
強調合同審批流程的規范性。
三、相關知識·內控要點·參考示例
1.行政事業單位內部控制的關鍵點
行政事業單位內部控制的關鍵點主要查看單位預決算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制以及部監督等經濟活動的部控制關鍵環節。最常用的是預算、收支、政府采購和資產控制關鍵點。
01
預決算業務關鍵控制點
主要包括是否建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預決算部管理制度。
(1)預算管理。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序規、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。是否建立預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，并按照規定進行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位部進行指標分解、審批下達，規范預算追加調整程序。是否建立預算執行分析機制，以定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
(2)決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
02
收入業務關鍵控制點
主要包括是否建立健全收入管理制度;是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。
(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設立賬外賬情況。業務部門是否在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。
(2)票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行規定手續。是否按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，擅自擴大票據適用圍的情況。
03
支出業務關鍵控制點
主要包括單位是否建立健全支出部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，支出申請和分級審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業務的類型，明確審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。
(1)審批審核管理。是否明確支出的分級審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人是否在授權范圍審批，有無越權審批情況。是否全面審核各類單據，包括單據來源是否合法，容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項是否由經辦人員說明原因并附審批依據。
(2)支付管理。是否明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證是否進行登記。使用公務卡結算的，是否按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。財會部門是否根據支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業務相關的合同等材料是否提交財會部門作為賬務處理的依據。
(3)債務管理。舉借債務的單位是否建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，有無由一人辦理債務業務全過程的情況。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。是否做好債務的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理。
04
政府采購業務關鍵控制點
主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。
(1)預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。是否根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。
(3)項目驗收管理。是否根據規定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。
(4)記錄和統計管理。是否加強對政府采購業務的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。
05
資產管理關鍵控制點
主要包括是否對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。
(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業務的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表;對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關規定處理。
(2)實物資產和無形資產管理。是否明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。是否對資產實施歸口管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，是否指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
是否按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。是否建立資產臺賬，加強資產的實物管理。是否定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位是否定期對賬，發現不符的，是否及時查明原因，并按照相關規定處理。是否建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析，實現對資產的動態管理。
2.內部控制業務工作職責分離情況分析
行政事業單位內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制有八種控制方法，其中包括“不相容崗位相分離”，不相容崗位相互分離就是合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
行政事業單位內部控制業務工作職責分離的目的是將單位內部不相容的崗位和職責進行合理的劃分和隔離，以防止個人或少數人濫用權力，造成損失或違規行為。
不相容崗位相互分離是內部控制的核心和基礎，也是有效防范和控制風險的重要手段。
01
行政事業單位內部控制業務工作職責分離的原則及方法
（一）以業務流程為基礎，按照業務活動的性質和特點，確定不相容崗位和職責。
根據業務活動的性質和特點，將不相容的崗位和職責進行合理的劃分和隔離，以防止個人或少數人濫用權力，造成損失或違規行為。不相容崗位相互分離是內部控制的核心和基礎，也是有效防范和控制風險的重要手段。
具體方法可以分為以下幾種：
1、橫向分離：
將同一業務流程中不相容的崗位和職責分配給不同的部門或人員，形成相互制約、相互監督的關系。例如，財務管理中的收款、出納、記賬、審核等崗位應該由不同的人員擔任。
2、縱向分離：
將同一崗位或職責中不相容的環節或操作分配給不同的層級或人員，形成上下級監督、授權、審批的關系。例如，采購管理中的需求申請、采購計劃、采購執行、驗收入庫等環節應該由不同的層級或人員負責。
3、功能分離：
將同一業務活動中不相容的功能或角色分配給不同的部門或人員，形成專業化、協調化、平衡化的關系。例如，項目管理中的項目策劃、項目實施、項目監督、項目評價等功能應該由不同的部門或人員承擔。
（二）以風險評估為導向，根據風險程度和影響范圍，確定分離的程度和范圍。
風險評估分離崗位和職責的具體方法，是指根據風險程度和影響范圍，確定不相容崗位和職責的分離的程度和范圍，以防止個人或少數人濫用權力，造成損失或違規行為。風險程度和影響范圍可以從以下幾個方面進行評估：
1、風險發生的可能性：
指某一風險在一定條件下發生的概率，可以根據歷史數據、專家意見、統計分析等方法進行估計，一般分為高、中、低三個等級。
2、風險發生的后果：
指某一風險對單位的經濟利益、聲譽、法律責任等方面造成的損失或影響，可以根據財務數據、市場調查、法律規定等方法進行估計，一般分為重大、較大、一般三個等級。
3、風險發生的敏感性：
指某一風險對單位內外部環境變化的反應程度，可以根據政策變化、市場競爭、社會輿論等因素進行判斷，一般分為敏感、中等、不敏感三個等級。
根據以上三個方面對風險進行綜合評估，可以得出風險的總體等級，一般分為高風險、中風險、低風險三個等級。根據風險的總體等級，可以確定不相容崗位和職責的分離的程度和范圍：
（1）對于高風險的崗位和職責，應該實行嚴格的分離，即同一業務流程中不相容的崗位和職責應該由不同的部門或人員負責，并形成相互制約、相互監督的關系。例如，財務管理中的收款、出納、記賬、審核等崗位應該由不同的人員擔任。
（2）對于中風險的崗位和職責，應該實行適度的分離，即同一崗位或職責中不相容的環節或操作應該由不同的層級或人員負責，并形成上下級監督、授權、審批的關系。例如，采購管理中的需求申請、采購計劃、采購執行、驗收入庫等環節應該由不同的層級或人員負責。
（3）對于低風險的崗位和職責，可以實行靈活的分離，即同一業務活動中不相容的功能或角色可以由同一部門或人員承擔，但要形成專業化、協調化、平衡化的關系，并接受其他部門或人員的監督。例如，項目管理中的項目策劃、項目實施、項目監督、項目評價等功能可以由同一部門或人員承擔。
（三）以制度規范為依據，明確各崗位和職責的權限、職能、責任和考核標準。
根據企業的內部控制目標、原則和要求，制定合理、完善、統一的內部控制制度，對各個部門或崗位的工作內容、工作權限、工作職責和工作考核進行明確的規定和指導。
以制度規范為依據，明確各崗位和職責的權限、職能、責任和考核標準的具體方法有以下幾個步驟：
第一步，分析單位的內部控制現狀，識別存在的風險和問題，確定需要改進或完善的方面。
第二步，確定內部控制目標，明確各個部門或崗位應該實現的預期效果，如保障資產安全、保證信息真實、提高經營效率等。
第三步，制定內部控制原則，確定各個部門或崗位應該遵循的基本規則，如權責分配、權責分離、監督檢查等。
第四步，編制內部控制制度，具體規定各個部門或崗位的工作內容、工作權限、工作職責和工作考核等方面的要求和標準，并形成書面文件。
第五步，實施內部控制制度，通過培訓、宣傳、督促等方式，使各個部門或崗位的人員了解并遵守內部控制制度，并定期進行檢查和評價。
（四）以監督檢查為保障，建立有效的監督機制，定期對分離情況進行檢查和評價。
通過內部和外部的監督手段，對行政事業單位內部控制業務工作職責分離的實施情況進行有效的監督和評價，以發現和糾正分離不到位、不合理或不規范的問題，提高內部控制的效果和效率。
以監督檢查為保障，建立有效的監督機制，定期對分離情況進行檢查和評價的具體方法有以下幾種：
（1）內部監督：
指行政事業單位內部各級管理者或專門機構對下屬部門或人員的業務工作職責分離情況進行持續或定期的監督和檢查，包括自我評估、上級檢查、內部審計等方式。內部監督應該遵循客觀公正、實事求是、及時反饋、持續改進等原則，及時發現和解決分離中存在的問題和風險，提高內部控制的有效性。
（2）外部監督：
指行政事業單位外部的上級主管部門、審計機關、社會中介機構或公眾等對行政事業單位業務工作職責分離情況進行定期或不定期的監督和評價，包括外部審計、專項檢查、社會評價等方式。外部監督應該遵循獨立性、專業性、公開透明、問責追責等原則，客觀評價和反饋分離效果和問題，促進行政事業單位改進內部控制。
02
行政事業單位不相容崗位情況
行政事業單位內部控制的業務領域是指六大業務：預算、收支、采購、資產、建設、合同。
1、預算管理
預算業務管理不相容崗位包含：
（1）預算編制與審核；
（2）預算審批與執行；
（3）預算執行與分析；
（4）決算編制與審核。
2、收支管理
收支業務管理不相容崗位包含：
（1）收款與會計核算；
（2）支出申請與審批；
（3）支出審批與付款；
（4）業務經辦與會計核算。
3、采購管理
采購業務管理不相容崗位包含：
（1）采購需求提出與審核；
（2）采購方式確定與審核；
（3）采購執行與驗收；
（4）采購驗收與登記。
4、資產管理
資產管理不相容崗位包含：
（1）貨幣資金保管、稽核與賬目登記；
（2）資產財務賬與實物賬；
（3）資產保管與清查；
（4）對外投資立項申報與審核。
5、建設項目管理
建設項目管理不相容崗位包含：
（1）項目立項申請與審核；
（2）概預算編制與審核；
（3）項目實施與價款支付；
（4）竣工決算與審計。
6、合同管理
合同管理不相容崗位包含：
（1）合同擬訂與審核；
（2）合同文本訂立與合同章管理；
（3）合同訂立與登記臺賬；
（4）合同執行與監督。
綜上，根據行政事業單位內部控制業務工作職責分離情況分析，結合行政事業單位不相容崗位情況，提出以下幾點建議：
一是分析單位的業務流程，識別存在的不相容崗位和職責，按照內部控制規范進行合理的分離和隔離。
二是制定內部控制制度，明確各個部門或崗位的職責和權限，規范各個業務活動的操作流程和標準。
三是建立有效的監督機制，通過內部和外部的監督手段，對分離情況進行定期或不定期的檢查和評價，發現和糾正分離不到位、不合理或不規范的問題。
四是持續改進內部控制，根據監督檢查的結果和反饋，及時調整和完善分離措施，提高內部控制的效果和效率。
03
內部控制報告填寫要點示例參考
經驗、問題、計劃、建議
一、內部控制工作的經驗、做法及取得的成效：
填寫單位在建立與實施內部控制的過程中總結出的經驗、做法，以及在預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等業務領域中建立與實施內部控制后取得的成效，需逐條填寫。
二、內部控制工作中存在的問題與遇到的困難：
填寫單位在建立與實施內部控制過程中出現的問題、單位在自我評價過程中發現的問題以及工作中遇到的困難。紀檢、巡視、審計、財政檢查等外部檢查發現的與本單位預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等經濟業務領域相關的內部控制問題，也應一并反映，需逐條填寫。
三、對當前行政事業單位內部控制工作的意見或建議：
填寫基于本年內部控制建設的經驗及問題總結，單位對于推進行政事業單位內部控制建設的意見或建議，可以包括但不局限于內部控制建設的組織形式、基本方向、建設難點等內容，需逐條填寫。
四、內部控制工作的經驗、做法、成效
1、領導重視，全員參與。重視的具體做法一是宣傳，因為內部控制環境是內控建設得以有效實施的重要保障，我們能過會議、單位官網、政務宣傳欄等多渠道對內控工作進行多方位宣傳；二是全員培訓，通過培訓達到單位負責人意識到自己需對本單位內部控制的建立健全和有效實施負第一責任的意識，也讓全體教職工認識到內控不僅僅是財務的事情，而是整個單位內部管理的各個環節都需要通過內控來規范各各項業務，我們針對內控的實施組織了多次全員培訓，以提高全員實施內控制度的意識。
2、落實監督考核機制。成立由局辦、校督導室或監察部門牽頭成立內部專職監督部門，讓監督評價機制落地。我們將內控的實施納入學校績效考核，以達到通過監督考核以促進各部門各業務具體責任人規范實施各內控流程。
3、運用信息化手段加強內控管理。2019年投入20萬元請外部專業公司建立學校內部控制系統，購置了預算、收入、支出、合同模塊，并通過培訓會議進行了全員培訓，各項經濟業務實際線上規范審批，提高了內控制度的執行力度。
五、內部控制工作中存在的問題和遇到的困難
1、未合理完整確定開展內部控制風險評估指標。各科室、各專業部門對本部門的風險認識只停留于常見事項，所采取的風險控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。
2、未合理完整確定開展內部控制風險評估指標。各科室、各專業部門對本部門的風險認識只停留于常見事項，所采取的風險控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。
3、各部門內控管理工作配合及協調及領導關注力度都有待提高。在現實工作中，單位只重視主營業務，不夠重視內控管理，人力財力投入嚴重不足。
