摘要：現代企業都注重企業的財務管理和會計工作，而要做好就必須以制度為前提，建立起企業財務內控制度體系。本文介紹了財務控制制度建立的原則和建議。
關鍵詞：內控制度 建立原則 建議
一、內部控制概述
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標的過程。其目標：（1）合理保證企業經營管理合法合規。（2）合理保證企業資產安全。（3）合理保證企業財務報告及相關信息真實完整。（4）提高經營效率和效果。（5）促進企業實現發展戰略。
二、當前企業內部會計控制中存在的問題
1.內部會計控制管理制度流于形式
企業雖已建立內部會計控制管理制度，但缺乏有效的會計監督機制，使會計信息生成過程缺少有力約束，加之外部監督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成后很少被發現，因此，導致會計工作秩序混亂，做假賬的行為屢禁不止。從外部環境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，從而導致會計信息的真實性較差。究其根本，原因在于企業內部會計控制管理制度不健全。
2.思想認識上存在不足
近些年，企業中經常出現費用支出失控、財務收支混亂等違法亂紀現象，導致財務混亂，使會計提供信息難以真實反映企業實際經營情況，也使各種經濟指標考核失去了意義。其主要根源在于思想認識上存在不足，導致企業會計基礎工作和內部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是內控制度執行不力，有章不循，缺乏對內部會計控制執行情況的嚴格檢查和監督。所以，難以發揮內部會計控制應有的效力和作用。
3.客觀環境變化的影響
面對新的經濟環境，企業要保持競爭能力，必須要經常調整經營策略、內部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業務內容沒有控制作用。根據經營管理范圍、科學技術發展的變化來調整和拓寬內部會計控制的內容，建立和完善內部會計控制的變革與創新已變得尤為急迫。只有不斷調整內部會計控制系統，才能提高效能，充分發揮內部會計控制的作用。
4.風險意識不強烈
在市場經濟環境下，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，然而從我國的實際情況看，企業風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，往往因此而造成內部失控，給企業帶來無法估量的損失。例如，“銀廣夏”事件中，銀廣夏集團的負責人長期置風險于不顧，使企業始終處于高風險狀態，最終給企業造成無法挽回的損失。
5.缺乏有效的監督機制
會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行
三、企業內部會計控制建立的原則
1.堅持全面性和系統性原則
一方面，由于會計工作貫穿于單位整個經濟活動，內部會計控制的措施應滲透到單位各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位。另一方面，由于單位是一個普遍聯系的整體，因此，要使各部門和各崗位間形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，只有內部會計控制對全體員工都有約束力，才能保證各部門和各崗位按照單位的目標相互協調地發揮作用。
2.制衡性原則
內部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經濟業務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。在設計內部會計控制過程中，一項經濟業務活動各項環節盡量由不同部門處理，也可委托中介機構，發揮其客觀、公正的作用。
3．成本效益原則
內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。一般來講，要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點必須高度重視，而對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍和內容的一般控制點，則只要能起到監控作用即可，不必花費大量的人力、物力進行控制。
四、促進內控工作的幾點建議與思考
1、完善企業的控制環境。完善企業內部會計控制環境的建設，首先要加強企業負責人的自覺控制意識。企業內部會計控制成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而企業負責人內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從我國一些企業的現狀分析，這些企業不是沒有內部會計控制，而是沒有很好地執行。其中，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部會計控制程序，導致內部會計控制形同虛設或只對下不對上。從長遠看，真正做到所有權（責、權）和經營權分離。只有這樣，才能從根本上解決內控制度執行中所存在的問題，使企業由上而下共同執行內部會計控制制度，從而推動我國企業內部控制環境的建設。
2、充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。建立健全預警機制和風險防范措施
3、 企業應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險水平。
綜上所述，企業內控制度管理是一個以終為始、與時俱進的過程，它直接影響到到企業基礎管理能力的提升，關系到企業的規范化管理。來自市場競爭、企業成長等方面的要求必然會促使企業更加關注自身的內控制度建設，不斷提高自身的管理能力。
[1] 馮建，伍中信，徐加愛.企業內部財務制度設計與選擇[M].中國商業出版社，2004
[2] 財政部：會計基礎工作規范[M].經濟科學出版社，2005
[3] 高級會計實務編委會：會計實務經濟科學出版社，2011
