摘 要：隨著我國醫院市場化運作的逐步深入，醫院的內外部環境均出現了重大變化，為滿足現代化醫院經營發展的需要，應從市場經濟條件下醫院面臨的財務風險入手，開展以現金流量管理的預算管理體系。本文從強化醫院現金流管理的必要性和重要意義出發，分析現代化醫院現金流的管理現狀，并提出相應管理措施和對策研究。
關鍵詞：醫院管理 現金流 風險控制
現金流之于醫院猶如血液之于身體，醫院的現金流管理不但可以滿足醫院的資金供應需求，而且是提高經濟效益和控制財務風險的有效手段。由于受管理意識局限和醫院內控制度的影響，很多醫院未能充分認識到現金流管理的重要意義，缺乏財務風險意識，因此客觀分析當前醫院現金流的管理現狀，研究現金流管理的對策和措施迫在眉睫。
一、現金流管理對醫院的必要性和重要意義
1.能夠有效預警，為醫院提供可靠決策信息。
現金流量分析不但可以在為醫院提供一段時間內現金的收支狀況和現金余額變動的財務信息，而且能夠對醫院的資金流動性和財務彈性進行有效評價，從而對未來醫院的現金流進行預測。通過對現金流量的分析，能夠準確掌握醫院收支結余的質量，使醫院的經營決策更具實效。
2.能夠降低醫院財務風險，促進醫院的可持續發展。
現金收益比率能夠如實反映一定時期內醫院實際收支結余效率，及時了解醫院當期的現金收入，分析醫院償付債務的能力。同時在此基礎上進行相關現金流量分析, 及時、準確地掌握醫院當期現金流入的構成部分以及各部分流入量合計, 以達到降低醫院財務風險的目標。現金流量的多少，直接影響醫院正常的經營活動，是關系醫院生存和可持續發展的基礎，對醫院經濟活動開展現金流量分析是現代醫院管理的重要內容。
二、當前醫院現金流管理的現狀及存在的問題
1.很多醫院制定的資金預算缺乏客觀準確的調查研究，只是按照以往的財務指標和歷史經驗，也不曾對醫院經營項目的市場收益和發展前景進行正確的預測評估，導致現金流入量達不到預期目標。
2.許多醫院不能有效管理貨幣資金，資金的收益率和周轉率較低，閑置的貨幣資金不能得到充分利用和有效使用。忽視現金流的時間價值是當前醫院普遍存在的管理問題，其中多頭開戶、閑置資金量過大等問題，一方面影響資金調度，而且還大大降低了資金的使用效率和收益率。
3.一些醫院對資金缺乏統籌考慮，為提高醫院的市場競爭力和收益水平，盲目購買大型的醫療器械或設備。如腹腔鏡和宮腔鏡的引入，使傳統的手術轉變為微創手術。大型醫療器械的使用和升級一定程度上提高了檢查結果的準確性，能夠幫助醫生提高對疾病診斷的準確率，增加醫院的收益，但是在醫院病人不足的情況下會造成設備利用率低下的浪費現象。
4.自國家推行醫院藥品收支兩條線管理相關規定之后，一定程度上造成了醫院有大量的現金被凍結，對醫院的現金流量產生嚴重影響。醫院收費價格基本上都是執行政府指導價，與成本不無關聯。加之財政補助水平不斷下降，造成醫院虧損無法彌補，其生存和發展空間越來越小。此外按規定藥品利潤全部上繳，返還要看虧損率，造成資金運動長期體外循環,嚴重影響了醫院流動資金的正常周轉。
三、強化醫院現金流管理的對策和建議
1.合理規劃現金流量和安排資金，確保醫院現金的收支平衡。
醫院應當依據上級核定的財政撥款數量、業務收支計劃、投融資計劃以及往來款項的變動情況等制定現金流量規劃。以增加醫院現金凈流量為最終目的，科學控制醫院的現金流出，堅持剛性與彈性相結合的原則制定現金流量預算，在加強計劃管理的權威性和控制性的同時，又要留有余地，以適應各種可能的變化。
2.統籌使用資金，加快現金周轉速度，最大程度地盤活醫院現金資源。
醫院應嚴格控制銀行賬戶的開設，加強各銀行賬戶之間的管理，以確保財務部門對資金使用的統一計劃，統一管理權和使用權，避免資金無效沉淀、閑置或浪費。在經營過程中減少資金的占用和墊付，加強現金流管理，提高資金使用收益。如控制醫院物資庫存量，減少物資占款；積極催收醫保欠款，加快資金回流。此外有重點的保障資金使用，統籌資金安排，增強資金安排的計劃性和靈活性。
3.完善醫院會計控制措施，監測投資活動的投資風險。
實施現金流量會計控制，反映到投資決策上，就是醫院要以追求最大投資回報的經營理念，理性地看待投資決策，建立嚴格科學的投資機制。醫院的投資行為對醫院的現金流具有直接而重大的影響，投資往往引起大額或者長期的現金流出，將改變醫院日常經營活動的現金流量常態，使資金變得相對稀缺，要求醫院必須儲備足額的資金或者具有可靠的資金來源。因此在進行投資之前，醫院應當對可能引起的現金流量變化進行分析、論證，對未來的資金需求量做到心中有數，以便科學決策。一是測算投資期內所需的現金流出量，分析對醫院日常現金流量的影響。二是計算自有資金缺口，確定是否需要對外籌資。三是測算投資回收期與綜合回報率，分析經濟效益情況，為投資決策提供參考依據。
4.定期進行現金流分析，建立現金流量預警機制，為醫院的經營管理提供決策依據。
根據醫院實際的現金流動情況，每月編制現金流量分析報表，對醫院現金的收支項目、額度和凈流量進行分析，以監測異常的流量變化和收支項目，如現金流入量忽然減少或流出量大額增加，應當及時關注和預警，并分析原因，積極采取應對措施。同時建立現金流量預警機制，通過對醫院的償付能力、結余質量等進行分析，為醫院經營管理決策提供科學依據。
