商業銀行會計風險是指銀行機構在經營管理過程中因為會計核算錯誤或會計信息提供不真實，使得判斷、決策發生失誤最終導致銀行機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。商業銀行會計風險的存在，給規范整個金融業的風險帶來了一定的阻礙。這些年來，我國銀行會計風險也日益呈現出多樣化，擴大化的趨勢，據統計，100個銀行被騙的銀行，“家賊和外賊”勾結作案的得收率高達91.7%，而純粹的“外賊”得收率僅為32&?？梢?，加強我國的商業銀行會計風險的防范勢在必行的。
��一、我國的商業銀行會計風險的表現形式
目前，我國的商業銀行會計風險主要有以下幾個方面：
1.銀行會計的核算風險
由于我國會計核算業務，種類范圍多而復雜，很多銀行的風險都是與某個會計核算環節的失控有關，這導致銀行的每筆實際業務的會計核算都有可能發生錯誤。
2.銀行會計的操作風險
銀行人員在進行業務操作時，有時出于某種利益的追求，選擇有利于相關利益人的會計方法，提供虛假信息。這種風險發生的可能性小，是是其破壞性大。
3.銀行會計的監督風險
銀行會計人員滅有能進到監督的責任，監督工作沒有能及時到位，也不能達到預期的效果，從而更不能及時有效地控制會計風險的發生。一些社會審計機構審計質量不高，有的甚至違規執業，使會計信息失真的問題未被充分揭示。
4.銀行會計的結算風險
具體表現在票據的 結算風險，電子匯劃的結算風險，信用卡結算風險。
5.人員管理中存在風險
具體表現為人員素質參差不齊，規章制度不健全，不完善，崗位職責不清。
��二、我國的商業銀行會計風險的成因
1.銀行會計制度不完善
我國相應的會計制度沒有能夠及時根據實際情況加以完善，隨著銀行業競爭的加劇，基層網點風險防范意識差，其建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。當前，商業銀行已經大量依靠計算機處理各項業務，任何一筆業務在技術上都可以實現一人同時記載收付款雙方的賬戶，許多業務都已經采用復式憑證，因而此時，復式憑證制度的優越性已經遠遠大于單式憑證制度。單式憑證制度操作復雜， 需要的憑證多，工作量大，完成的時間長，嚴重影響了銀行會計工作的質量。
2.金融機構的監管力度不夠
我國現在的經濟模式為市場經濟模式，隨著經濟的不斷發展，市場經濟競爭日益激烈，同時，各種市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來。因此，在競爭激烈的市場經濟環境，需要一個完善的金融監管模式來控制銀行的風險。
3.商業銀行會計從業人員素質不高
商業銀行為了跟上外界環境的變化，滿足市場競爭的需要，大量招聘銀行人員，一些新手一時難以適應工作環境，對于各種規章制度，操作規程沒能很好的掌握，有的銀行將目光放在會計電算化的運用上，忽略了對會計人員的相應業務的培訓，導致銀行會計人員的整體素質下降，而真正精通業務，懂會計電算化知識的人才匱乏。商業銀行會計人員素質的提高對防范銀行會計風險有著重要的作用，應該予以足夠的重視。
4.會計信息提供上出現問題
會計人員在向銀行的管理者提供會計信息上，沒能做到及時、有效、完善、信息分類比較粗，提供的信息比較籠統，沒能提供準確的或是針對性強的信息，造成現階段會計信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風險管理對信息復雜多變的要求。
��三、防范我國商業銀行會計風險的對策
1.建立健全會計規范體系
對于會計法規、會計準則和會計制度，相關部門應根據實際情況進行完善，使之形成一個健全的銀行會計體系。
2.注意人員的崗位責任落實
建立會計內部控制負責制，要讓銀行上至管理者下至普通員工都能夠明白自己的職責所在，將業務活動細化為各個具體的工作崗位，嚴禁一人兼崗獨自操作全過程，避免越殂代皰。
3.加強會計隊伍建設
一方面，要提高銀行會計工作人員的工作能力、學識水平和專業技術，處理業務時能夠做到游刃有余。另一方面，要加強人員的道德建設，提高銀行會計工作人員的道德覺悟，要不斷強化銀行會計人員的法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平和業務素質銀行會計人員實際操作水平
4.加強外部監督，完善監管制度
完善監管制度，強化監管過程，防范風險的發生，做好事前、事中、事后監督工作。
為確保各項會計核算賬賬、賬款、賬實、賬據、內外帳全部相符，應建立事前、事中、事后監督體系，構筑三道防線，防范會計風險。事前監督就要求會計柜員在辦理業務時應遵守各項制度，按操作規程規定辦理業務，履行崗位職責。事前監督的重點是審查憑證是否要素齊全、內容真實、數字準確、字跡清楚，是否使用同一的會計憑證，是否錯用，串用，亂用會計憑證，記賬是否符合規定。事中監督不能面面俱到，要有選擇有重點的對重點崗位進行監督，以保證會計內控機制的高效性和可靠性。對在業務流程中起著重要作用的一些環節，要進行重點監控。如會計手工核打憑證與計算機中產生的柜員軋賬單盡心核對，金庫庫管員的雙進雙出，定期與不定期進行庫存現金和重要空白憑證檢查核對，資金匯劃清單的逐筆勾對等等，都是事中監督的重點。
��四、堅持會計重要崗位輪崗制度
事后監督必須堅持與各項核算業務在時間、空間、人員上相分離的原則，并對其實行連續、有重點的跟蹤監督，以便及時發現，解決問題，并建立定期通報制度，強化會計業務處理過程中的薄弱環節，切實控制業務差錯的發生，堵塞漏洞，真正發揮“把關收口”的作用。
銀行會計部門應該按照“銀行會計基本制度”的規定和安全防范工作的要求，建立會計人員崗位輪換和離崗考核制度。對會計主管人員和會計重要崗位的人員應有計劃、有步驟定期進行輪換，并對輪換的會計人員進行業績考核；對因崗位工作需要，不能進行崗位輪換的，要按照制度規定強制休假進行離崗稽核，并將考核和稽核的情況記錄在會計人員考核檔案中。隨著會計核算制度不斷變化，應該建立并完善會計人員崗位培訓制度，要定期組織會計人員進行業務，專業技術培訓，做到培訓有計劃、有目標，有考核，每年至少應對全部會計人員培訓一次，使會計人員適應會計改革的發展需要。
��五、加強重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、現金、密押等是商業銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。重要物品專人保管，明確責任，業務操作過程中重點要控制章、證、款、押、離柜應收起鎖好錢箱；營業終了，重要物品入庫，以保證物品應入庫，以保證物品的安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接、手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞。
