應收賬款是指企業因為銷售產品、材料、提供勞務等業務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項，它是企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業的資金周轉和經營業績。隨著市場經濟的發展，企業為了生存與發展，大力開展促銷活動，以擴大產品的銷售數量和市場份額，導致應收賬款數量逐年增加。企業的應收賬款不能及時收回，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經成了企業良好運轉的一大弊端，這不僅給企業的資金流和資金周轉帶來損害，而且會加大企業的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。因此，企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度地降低應收賬款的風險。
1 應收賬款產生的原因
1.1 市場競爭
在市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了能在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，越來越被企業所采用，于是就產生了應收賬款。
1.２ 應收賬款內部管理不力
一些企業缺乏商業信用意識，為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信程度作深入調查，對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。
1.３ 企業內部控制不嚴，制度虛設、監督失控
有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設；財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，使企業應收賬款居高不下；催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，造成應收賬款長期掛賬。
1.４ 企業內部激勵機制不健全，加劇了應收賬款的形成
有些企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系，一些銷售人員為了完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升，而企業并未對此采取有效措施，組織相關部門和經銷人員全權負責追回貨款，使得企業的應收賬款大量沉積，壞賬產生成為可能，給企業經營背上沉重包袱，影響了企業再生產的正常進行。
2 應收賬款在企業中的風險
2.１ 資金周轉困難，企業效益下降
通常情況下，企業銷售收入的實現，往往意味著納稅義務的產生，企業可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業出現賬面利潤，那么年度實現的利潤還要向投資者分紅，企業可能要墊付股東分紅款，導致企業資金流出增加。這樣，一方面應收賬款占用企業大量資金，另一方面企業要墊付稅款和分紅款，加重了企業資金調度的壓力。為了維持正常的生產經營，企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導致財務費用增加，融資風險加大，加重企業負擔。同時，企業持有應收賬款必將付出相應的代價，包括應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失等，都將導致企業效益下降。
2.２ 降低企業信用，影響企業形象
企業應收賬款余額過大，占用大量資金，如果到期不能收回，導致企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融機構的支持。企業因此無法從供應商得到折扣，從而增加交易成本。同時，企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬。給企業帶來損失，增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。另外，應收賬款長期占用過多資金還會影響企業形象。
2.３ 虛增經營成果，增加經營風險
按照權責發生制要求，企業應當在銷售發生當期確認收入，但企業收入的增加并不意味著現金流量也能如期流入。通常情況下，應收賬款的形成與企業賒銷政策密切相關，其規模往往與銷售收入正相關，即銷售收入增長將引起應收賬款規模的增長。企業信用政策過于寬松，導致應收賬款規模迅速擴大，一旦貨款不能回籠，企業將陷入“賬面利潤多多，賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境，企業會計利潤將大打折扣。如果控制不力，企業的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣，盡管根據謹慎性原則要求，企業要按應收賬款余額的一定百分比來提取壞賬準備，但是一旦應收賬款無法收回，實際發生的壞賬損失超過企業計提的壞賬準備，將給企業造成實際上的損失。因此，應收賬款占用資金過多，虛增銷售收入，夸大企業經營成果，會增加企業的經營風險。
2.４ 延長企業營業周期，延緩資金周轉速度
營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的這段時間，營業周期等于存貨周轉天數與應收賬款周轉天數之和。如果企業信用政策過于寬松，將導致應收賬款長期占用大量資金，引起企業流動資金沉淀，現金短缺，影響資金循環，延長營業周期，嚴重影響企業正常的生產經營。
2.５ 增加應收賬款出錯率，造成企業資產損失
企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收賬款的動態情況以及應收賬款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不完整而不能收回，直到最終形成企業單位資產的損失。
3 應收賬款在管理中存在的問題
3.１ 應收賬款管理責任不清
一些企業在應收賬款管理方面，內部責任劃分不清，銷售部門和財務部門各司其職，沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，銷售部門推給財務部門，財務部門又推給銷售部門，相互扯皮，推卸責任，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理，對損失的應收賬款無法追究責任。
3.２ 忽視信用管理，缺乏風險防范意識
很多企業對市場缺少應有的風險意識，對客戶的經營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調查了解，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。還有一些企業，對交易過程中形成的書面憑據缺少法律角度的考慮和設計，導致在應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據不足而不能得到法律的保護。
3.３ 應收賬款的日常管理工作落實不到位
有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續不完善、考核措施執行不到位等。
3.４ 管理制度不完善，缺乏有效的激勵機制
由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加。企業如果沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給及時回款帶來困難。
3.５ 缺乏有效的跟進手段
許多應收賬款在進入呆滯階段后，作為債權人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。
4 應收賬款管理對策
在實際工作中只有采用科學、嚴謹的管理手段，制定并切實落實一套完整而系統的應收賬款管理制度，才能保證企業的應收賬款管理工作在一個良性軌道上運行。
4.１ 嚴格控制賒銷業務比例
賒銷雖然擴大了企業的銷售量，但是卻無形之中加大了企業的風險，給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理，比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。
4.２ 做好客戶的資信調查
企業在做出是否對客戶提供商業信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據。企業應根據客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續性等標準，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定。根據客戶信用評定結果，選擇優質的客戶開展銷售業務，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發生，建立健全營銷網絡。
4.３ 劃清責任，建立銷售回款一條龍責任制
為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強行銷售，企業應明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任，制定嚴格的資金回款考核制度和責任追究制，按“誰銷售，誰收款”原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制訂切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月，根據貨款回籠計劃完成情況對銷售人員進行業績考核，對于因人為原因造成款項無法收回的，追究銷售人員的責任，并責令其賠償，嚴重的追究其刑事責任，加強貨款的回收。
4.４ 加強應收賬款日常管理
當企業發生應收賬款后，不能消極地等待對方付款，財務部門要經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，加強日常監督和管理，以便隨時掌握企業應收賬款的情況，作出科學決策。①加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送。應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關業務部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間則應更短，這樣既可使企業領導掌握應收賬款的動態信息，也可時常提醒業務部門責任經辦人員對已形成的應收賬款進行催收，增強其責任感和壓力感，杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發生，以保證資金及時回籠。②關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證。企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，防止由于對方單位的突然變故或經營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收賬款的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環的發生，堵塞違規違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發函不回應，要予以充分關注和重視。③建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策。財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，或者遭到客戶無故拖欠或惡意拒付時，企業應斷然采取措施，首先將其從信用名單中除名，通知有關部門停止供貨，同時視客戶的具體財務狀況，通過發送律師函、法院調解、訴訟等多步措施，適時加大催款力度，爭取盡早收回賬款。目前，有的企業在應收賬款管理上采用了計算機網絡技術建立了局域網，將應收賬款的記錄錄入管理系統進行分析，包括客戶姓名、金額、發生時間、到期時間、附加條件等，為各管理部門做出賬齡分析提供了詳細完整的記錄。有些企業還對所持有的應收賬款設置了預警程序，當一筆款到期時，計算機就會自動提示。
4.５ 加強企業內部控制，建立完善的應收賬款管理制度
針對應收賬款在賒銷業務中的每一個環節，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
加強管理與監控職能，按財務管理內部牽制原則，定期或不定期對銷售環節進行監察和內部審計，分析應收賬款中發現的問題，采取相應的辦法，解決在應收賬款中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低企業經營風險。
綜上所述，應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。因此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。
