現金流量表作為三大主表之一，無疑對會計信息使用者的經營決策發揮著重要作用。但現金流量表合并工作仍然是母公司會計報表崗位的最大困擾，其工作量大，準確性、及時性也難以得到保證，很大程度上影響了會計信息質量。
1 編制現金流量表的基本方法
現金流量表包括主表和補充資料兩大部分，而經營活動現金流量表的編制方法通常采用直接法和間接法兩種。我國會計準則要求企業用直接法編制現金流量表的主表，用間接法編制現金流量表的補充資料。手工模式的現金流量表及合并現金流量表往往是在期末編制，由于調整分錄的綜合性很強，賬戶之間的關系錯綜復雜，涉及資產負債表、利潤表的多個項目，調整過程煩瑣而復雜，出錯的可能性也大。因此，合并現金流量表對報表編制人員的要求比較高，編制過程需要耗費大量的時間和精力。這種通過調表不調賬的方式編制的調整分錄形成的現金流量表，也難以保證數據的準確性。
2 用友ＮＣ現金流量表的編制特點
用友ＮＣ系統中有現金流量指定和報表查詢功能，現金流量的實現方式是憑證直接指定法，即在填制與現金有關的憑證時，將對方科目直接指定為現金流量項目，從而實現個別現金流量表實時查詢。憑證直接指定法是現金收付的最真實表現，也是最準確的編制現金流量的方法。但目前的ＮＣ版本中，仍無法在現金流量表節點實時查詢合并現金流量表。若利用ｉＵＦＯ報表功能編制合并現金流量表，仍然需要編制大量的合并抵消分錄和調整分錄來實現，耗時費力，信息滯后。
3 合并現金流量表編制方法分析
合并現金流量表，是以母公司和納入合并范圍內的子公司的個別現金流量表為基礎，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發生的經濟業務對個別現金流量表中的現金流量的影響予以抵消，從而編制出合并現金流量表。其實質也就是合并范圍內各公司的現金流量加總后減去集團內現金流入、流出后的結果。即將集團視為一個整體，合并現金流量表數據為集團內所屬公司對集團外現金及等價物的流入與流出。因此，我們可以考慮將現金流量分為集團內與集團外兩部分，那么對集團外的現金流量項目分別進行加總就形成了抵消后的合并現金流量表。如何實現這一目標呢？其一，所有納入合并范圍的公司統一使用用友ＮＣ系統進行核算；其二，將會計憑證中現金及現金等價物科目的對方科目金額進行現金流量指定；其三，在用友ＮＣ現金流量分析界面，按現金流量的性質分別指定集團內、集團外的現金流量。只有這樣，才能實現合并現金流量表的實時查詢目標。
在用友ＮＣ系統現金流量分析界面中未預留自定義字段位置。分析發現，除幣種字段外，其他字段均有固定用途。現金流量表一般分為單體報表與合并報表，而很少分析外幣現金流量表。對外幣的查詢，往往局限在收入、支出、結存以及匯兌損益上，且外幣收支可通過科目余額表按幣種查詢獲得數據。因此，我們可以考慮舍棄具體外幣幣種的現金流量表查詢，借助幣種功能開發出一種區別 “集團內”、“集團外”現金流量項目的，新的現金流量指定方式，來實現合并現金流量表的查詢。
4 用友ＮＣ實時查詢現金流量表的具體方法
（1）利用幣種功能實現合并現金流量，就要增加幣種。登錄“集團”系統，在“幣種”節點增加 “集團內、集團外” 兩個虛擬幣種名稱，幣種代碼為“ＪＴＮ、ＪＴＷ”（如圖１所示）。
（2）合并范圍內的各公司在填制或生成憑證時，會計憑證界面的幣種不必改變，仍為實際貨幣幣種，人民幣的仍為ＣＮＹ，美元的仍為ＵＳＤ等。這樣可以保持總賬、明細賬、科目余額表等仍能按實際幣種進行查詢（如圖２所示）。
（3）合并范圍內的各公司在填制會計憑證做現金流量分析時，將對集團內公司的現金流量項目的默認幣種重新指定為“ＪＴＮ”，將對集團外單位的現金流量項目的默認幣種指定為“ＪＴＷ”。所有納入合并范圍的各公司均按此方法指定現金流量幣種（如圖３所示）。
（4）按以上方式填制憑證后，查詢外幣總賬、明細表、科目余額表時，選擇要查詢的外幣名稱，無外幣時，�認為本幣（如圖４所示）。
（5）查詢出的賬面數據為外幣或本幣格式，如圖５所示。
（6）查詢單一主體公司的現金流量時，仍在“現金流量查詢”節點查詢，查詢出的現金流量是單體公司完整的現金流量。既包括對集團內，又包括對集團外的全部現金流量（如圖６所示）。
（7）站在母公司的角度查詢合并現金流量表時，則從“現金流量外幣查詢”節點進行查詢，將幣種選擇為“JTN”，同時勾選“包含未記賬憑證”和“原幣金額”選項，如圖７所示。
（8）查詢出的“集團外”現金流量，排除了集團內相互之間資金收付產生的現金流量。通過選擇“主體賬簿”，可分別查詢出所有合并范圍內公司的 “集團外”現金流量表，分別導入Eｘｃｅｌ進行匯總，就得到了合并現金流量表（如圖８所示）。
（9）由于“現金流量外幣查詢”節點暫不能如“現金流量查詢”節點那樣可以實現多公司的查詢，若能，則選擇所有合并范圍公司主體賬簿的進行查詢，就能查詢出實時的合并現金流量表。但我們可以考慮在ｉＵＦＯ報表中實現合并現金流量表查詢，在ｉＵＦＯ報表中自定義合并現金流量表模板，將所有納入合并范圍的公司設為合并現金流量表的列標題，并設定合計列，每一列取數公式中分別設置主體賬簿代碼，并將幣種設為“ＪＴＷ”。這樣，無需編制抵消分錄，即可隨時計算生成任一期間的合并現金流量表，如圖９所示。
（10）現金流量表附表是會計報表附注中的內容，是采用間接法在凈利潤的基礎上，首先調整沒有實際收到或支付現金的收益或費用，然后調整不屬于經營活動的損益，最后調整經營性的應收應付項目的增減變動。由于調整項目不屬于現金流量活動的內容較多，且不確定。因此，用友ＮＣ系統很難實現現金流量表附表及合并現金流量表附表的實時查詢。實現這一目標仍需單獨在Ｅxcel或ｉＵＦＯ表中設定現金流量表附表模板，編寫取數公式，通過提取資產負債表、利潤表數據或總賬科目數據庫數據，并補充相關表外數據后計算生成。
5 結 論
從以上分析可以看出，變通幣種字段功能，通過將現金流量項目劃分為集團內、集團外的處理方式，將事后編制變成事中指定，將期末工作變成平時完成。不僅大大提高了編制合并現金流量表的工作效率，而且將期末才能查看的合并現金流量表信息，做到了日常的實時查詢，使數據質量得以保證。復雜煩瑣的合并現金流量表工作因此變得簡單，真正實現了合并現金流量表迅速、快捷、實時、準確的查詢目標。
