會計工作是企業當中不可獲取的一部分，在現代化發展當中，各種企業稅務、帳務的工作也在不斷的細化，控股合并是近年來逐漸增多的一種情況，針對我國財稅規定，對所得稅進行一定的探討，可以在很大程度上對這一方面進行研究，幫助會計人員掌握、了解。在控股合并企業所得稅會計當中，主要就是應稅合并和免稅合并，本文針對這兩個方面進行了淺顯的研究，詳細內容如下：
一、控股合并中的應稅合并
應稅合并在實際當中主要有同企業控制下的控股合并和非同一控制下的控股合并，在這方面的會計工作當中，主要的依據就是財稅部分《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》[1]中的規定，在通知當中，應稅合并企業收購企業取得股權計稅基礎基礎以公允價值為本，而被收購的企業轉讓所得及企業損失[2]。這種情況下，同企業控制下的控股合并情況與非同一控制下的情況有一定的差異，在同一控制下假定A企業以100萬存款取得B企業的60%股份，及A企業獲得B企業的60%控制權，如B企業應收賬款中賬面價值50萬、公允價值50萬；存貨價值50萬、公允價值80萬；固定資產100萬，公允價值150萬；總計資產200萬、公允價值280萬；長期應付款50萬、公允價值50萬；股本價值150萬；負債及所有者權益200萬，那么其股權賬面價值按照《企業會計準則-企業合并》規定，其計算為負債及所有者權益減去應付款后乘以60%，為（200萬-50萬）x60%=90萬；股權計稅的基礎為公允價值除去B企業應付款后的60%，為（280萬-50萬）x60%=138萬；其差異就是長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的差異48萬，按照企業會計準則對所得稅的規定，控股合并后A企業與B企業的遞延所得稅就是差異的25%，為12萬元；在列報當中，同一企業控制下的合并行為，其合并價差需要單獨報表，其遞延所得稅也在獨立報表中確認，會計計量中控股合并的遞延所得稅不計入當期損益，采用計入商譽或是計入所有者權益當中，這種情況下，控股合并后A企業會計處理結果就是：長期股權投資90萬，遞延所得稅12萬，存貨100萬，資本公積2萬。
如果在控股合并當中，企業為非同一控制下的合并行為，假如兩家企業控股，如果上述資料當中，A、B企業都按照B企業的凈利潤10%提取
盈余公積，那么這時企業的股權賬面價值中A企業獲得股權入賬價值就是支付對價的公允價值100萬，A企業會計計算當中就是長期股權投資100萬為借、存款100萬為貸。股權計稅的基礎和同一企業控股合并相同，為138萬，仍是公允價值為本，其差異在合并報表時呈現為商譽或營銷外收入，合并成本并入當期合并利潤表，這種控股合并中的計算機編輯合并資產負債表，需要調整盈余公積和未分配利潤。調整后A企業的合并報表需要包含B企業的存貨價值、固定資產增值等情況。在應稅合并當中，非同一企業控制下的控股合并，其遞延所得稅在合并報表中不計入。
二、免稅合并
免稅合并是在企業收購過程中的一種特殊情況，在稅務處理當中也具有一定的特異性，這種情況也是會計工作面臨的“免稅重組”是實際企業控股合并的那個中符合一定條件下的稅務處理，這時收購企業的計稅基礎根據被收購企業的計稅基礎進行。同樣，這種情況也包括兩個方面，一是統一企業控制下的控股合并，二是非同一企業控制下的控股合并。
假如在上述A企業收購B企業的過程中，A企業通過高出B企業股值3倍價格收購股權，如以3元每股收購B企業每股面值1院的流通股6萬股，獲得B企業的60%股權，那么這時A企業就是同一企業下的控股合并，在B企業不缺段股權轉讓所得或損失時，不計算繳納的所得稅，其基本資料與上述例子相同，那么B企業的長期股權投資入賬就是90萬，長期股權投資計稅基礎還是以B企業的計稅基礎進行，在這種情況下B企業無增值奶水，股權以B企業凈資產賬面價值為基礎進行計算，無遞延所得稅。
如果在控股合并的那個中，不是同一企業控股合并，也就是說，如果B企業不是同一家企業控股合并的情況下，A企業的長期股權投資為集合合并成本，股權計稅，股權計稅的基礎根據B企業的所有者進行，包括公司及自然人，基礎計算為B企業的凈資產稅計算基礎。這時在控股合并的那個中，A企業的收購行為都會產生遞延所得稅，與非同一企業控股合并當中的應稅合并行為相同，需要在合并中的報表當中進行確認，其產生的遞延所得稅也在列報當中。計量不計入A企業的會計損益表當中，在合并底稿中可以合并商譽或是損益，其遞延所得稅的合并差異可計入商譽，這時企業的所得稅出現調整：借：商譽20萬；貸：遞延所得稅負債20萬。
企業控股合并的行為在現代經濟當中發生較多，在所得稅的計算過程中需要根據企業控股合并行為的不同進行分別計算，其應稅合并和免稅合并的情況也有一定的差異，同一企業下的控股合并在實際的操作當中報表情況較為明確，且在計算過程中需要單獨列報，而非同一企業控股合并的情況，在差異、遞延所得稅等不計入報表當中，而在合并報表當中進行。免稅控股合并當中的計算情況也分為同一企業控股及非同一企業控股兩種情況，這種情況多發生在普通股的收購過程中，其計算報表也不明確，多需要在合并報表后進行確認，且非同一控股合并情況下的遞延所得稅合并差異可以計算如商譽當中，與應稅合并下非同一企業控股合并的情況有所類似，在會計計算過程中需要加強區分。
