摘要 企業(yè)必須強化財務(wù)預(yù)算管理和控制，高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，做好督促落實，認(rèn)真建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度。
關(guān)鍵詞 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)管理 財務(wù)監(jiān)控
預(yù)算管理是國內(nèi)外大中型企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機制，是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。它作為一種重要的管理工具，能夠幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績考評，這幾年越來越受到人們的重視。
1 企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及特點
1.1 企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)
(1)預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機制安排。企業(yè)預(yù)算制定后，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算是企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)采用的合理方式，即在為實現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位之間的權(quán)力范圍。因此，預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制。這種權(quán)力控制是通過機械化程序形成的激勵與約束并存的制度來實現(xiàn)的。
(2)實施預(yù)算管理是提高企業(yè)科學(xué)管理水平的有效工具。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理，進(jìn)行全面預(yù)算管理，這必然可以極大地提高企業(yè)科學(xué)管理的水平。
首先，預(yù)算建立在對市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，并可以隨著市場的變化而不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整。市場的不確定性和波動性是企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)，但這是一個不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展方向，只有學(xué)會預(yù)測和判斷市場的變化趨勢，及時調(diào)整經(jīng)營策略，才能在市場競爭中立于不敗之地。
同時，預(yù)算需要整個企業(yè)的協(xié)調(diào)配合，不可能由企業(yè)某一個部門關(guān)起門來做決策。只有在企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的重視下，各部門齊心協(xié)力共同努力，才可能編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。因此，預(yù)算的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過程。
1.2 企業(yè)預(yù)算的特點
(1)戰(zhàn)略性。一個可持續(xù)發(fā)展企業(yè)，必定有著明確的短期、中期、長期發(fā)展戰(zhàn)略。一方面，戰(zhàn)略作為預(yù)算的前提，為預(yù)算提供了一個可供遵循的框架；另一方面，預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。編制年度預(yù)算要站在全局及發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，從而保證年度預(yù)算服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)綜合性。預(yù)算是企業(yè)整體資源的配置計劃，應(yīng)在企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的重視下，各部門齊心協(xié)力共同努力，才可能編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。
(3)控制業(yè)務(wù)活動與協(xié)調(diào)工作關(guān)系。科學(xué)合理的預(yù)算控制是保證預(yù)算目標(biāo)完成的重要手段，各部門必須經(jīng)常對比、分析自身業(yè)務(wù)活動與各自奮斗目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距，從而及時采取有效措施加以改進(jìn)，以保證企業(yè)預(yù)算圓滿完成。同時企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門工作的結(jié)果。它可以促使各部門檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關(guān)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強同各部門的聯(lián)系，使各部門的工作得到協(xié)調(diào)。
2 實行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義
2.1實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要
現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，是市場經(jīng)濟的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。
2.2實行財務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，逐漸趨勢于多元化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。分散投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實現(xiàn)的利潤，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注利潤的總額，而且關(guān)注利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營結(jié)果(利潤預(yù)算)擴大到經(jīng)營過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算)，并延伸到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)。因此，推行預(yù)算答理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。
2.3實行財務(wù)預(yù)算管理是適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機制
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機構(gòu)、企業(yè)與職工之間的關(guān)系也發(fā)生了顯著的變化，企業(yè)的財務(wù)活動不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動。
隨著企業(yè)財務(wù)活動性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)活動的管理提出了更高的要求。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降龋@此企業(yè)財務(wù)活動的有效與否不僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一個與市場經(jīng)濟體制、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動性質(zhì)相適應(yīng)的財務(wù)管理機制。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗，預(yù)算管理是市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)實施財務(wù)管理的有效機制。
2.4實行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)存在的目的是追求利潤，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是使企業(yè)和投資者得到最大限度的則富，即滿足資本利潤最大化的要求。要使資本真正能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化的功能，就必須建立和完善資本經(jīng)營機制，必須促使企業(yè)按照資本經(jīng)營機制的內(nèi)在要求進(jìn)行運作，廣泛有效地進(jìn)行資本經(jīng)營。
資本經(jīng)營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機制，與資本經(jīng)營機制的內(nèi)在要求是一致的。因此，實行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要。企業(yè)要進(jìn)行資本經(jīng)營，必然要引入財務(wù)預(yù)算管理機制。
2.5實行財務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑
以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實現(xiàn)理財目標(biāo)的過程中，要解決的關(guān)鍵問題是把市場需求與企業(yè)內(nèi)部資源有機地結(jié)合起來。通過預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果(目標(biāo)利潤)延伸到經(jīng)營過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算)，并進(jìn)而擴展到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)，為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時間。
3 財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算三大部分，具體表現(xiàn)為：
(1)經(jīng)營成果預(yù)算。主要預(yù)算銷售收入、銷售成本、毛利率、費用、主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤。其作用主要是可以促進(jìn)企業(yè)的收入增長、降低增效，提高管理水平，保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。
(2)財務(wù)狀況預(yù)算。主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動情況。其作用是可以盤活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值。
(3)投資預(yù)算。主要預(yù)算投資項目、投資進(jìn)度、投資資金來源、投資回報。該預(yù)算的意義在于可以掌握企業(yè)投資總量和企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益。
(4)勞動力成本預(yù)算。主要預(yù)算人員工資、社會保險統(tǒng)籌費用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等。該預(yù)算的目的在于掌握人員信息及企業(yè)的勞動力成本水平。
(5)現(xiàn)金流量預(yù)算。主要預(yù)算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。通過此預(yù)算可掌握現(xiàn)金流量預(yù)算，可掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用效益，降低債務(wù)及資產(chǎn)負(fù)債率。
(6)特殊預(yù)算。主要是預(yù)算停業(yè)清理中位的人員費用、存量資產(chǎn)處置等。通過此預(yù)算可加快存量資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制費用支出，制止資產(chǎn)的流失。
4 財務(wù)預(yù)算的監(jiān)控
由于財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的對象是財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程，而財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門、全體成員，所以財務(wù)預(yù)算監(jiān)控應(yīng)該是全面的、系統(tǒng)的。
首先，應(yīng)建立預(yù)算責(zé)任制度，實行分級負(fù)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部建立一個從上到下人人有責(zé)的多層次責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，做到責(zé)權(quán)相當(dāng)，防止有責(zé)無權(quán)、責(zé)任無法落實或有權(quán)無責(zé)、濫用權(quán)力的現(xiàn)象出現(xiàn)。
其次，嚴(yán)格預(yù)算信息反饋系統(tǒng)的報告制度。財務(wù)部門運用財務(wù)會計報告和其他統(tǒng)計資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，各業(yè)務(wù)部門要定期、及時做出預(yù)算執(zhí)行報告，反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和認(rèn)真分析執(zhí)行差異，促進(jìn)全面預(yù)算任務(wù)的完成。
再次，為了檢查預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，必須把預(yù)算的考核結(jié)果與各業(yè)務(wù)部門的工資、獎金掛鉤，與部門領(lǐng)導(dǎo)的任免、升降、獎懲掛鉤，考核一般一年兩次。
總之，預(yù)算管理是一項全局性、綜合性的管理工作，只有公司上下一致，全員參與，各司其責(zé)，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
