應收賬款是指企業因賒銷商品、提供勞務等活動,應向購貨方或接受勞務方收取的款項,主要包括應收取的價款及代墊運雜費。隨著經濟全球化的深入,市場競爭日益激烈,企業要在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴大市場占有率,賒銷應運而生,但賒銷在增加銷售的同時也形成了大量的應收賬款,增加了資金運營成本和壞賬損失的潛在風險,2008年狂掃全球的金融危機,美國金融巨頭和企業巨人紛紛申請破產保護或政府救助,大多是由于資金鏈出現斷裂,如何有效地管理應收賬款,已成為企業生死存亡的重要課題。
在全球經濟不景氣的大氣候下,許多企業都沉淀了大量的應收賬款、呆賬、壞賬,企業普遍感覺到資金壓力,下面就對企業在應收賬款管理中存在的問題及原因予以分析:
1、 企業盲目追求銷售規模,信用觀念淡薄,缺乏風險控制意識。企業在進行賒銷前應評估客戶信用等級和資信程度,而我國大部分企業根本不進行詳細的信用調查,事前的資信評估非常薄弱,缺乏規范的信用銷售程序予以約束,企業大量的賒銷往往取決于行政干預或領導者主觀決策,往往導致應收賬款到期無法收回。
2、 應收賬款在企業流動資金中所占的比重大,且有逐年上升趨勢,企業間“債務鏈”問題嚴重。企業為迅速搶占市場,贏得先機,特別是在市場蕭條的情況下,賒銷是有效手段之一,雖然使企業產生了利潤,但還未能真正增加現金流入,反而使企業不得不額外墊支各種稅費,據專業機構統計,我國企業的賒銷比例在逐年上升,目前占企業銷售收入的50%以上,一些企業甚至達到90%以上,給資金流動管理造成困難,三角債問題突出。
3、缺乏時間價值觀念,責任主體不明確,催款不力,壞賬風險大。銷售部門只注重銷售業績,對收款時間比較淡漠,會計人員習慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對應收賬款的跟蹤管理,會計監督相對薄弱,部門之間缺乏協調,催欠方式單一,責任主體不明確,責任追究困難等,都加大了壞賬風險。
4、企業應收賬款壞賬確認不及時,造成資產虛增。由于有些企業對應收賬款疏于管理,特別是有些上市公司甚至還把應收賬款作為調節利潤的手段,明知已經無法收回,只要有動態就不進行會計處理,審計和監督部門又很難查證,無法收回的應收賬款長期掛賬,不計提壞賬準備,造成企業資產的虛增。
為了扭轉企業資金短缺的被動局面,加強應收賬款管理顯得尤為迫切,為此提出如下幾點建議:
1、 完善信用政策,強化信用管理。(1)企業應該設立信用部門,吸收相關銷售人員和會計人員參與,作為信用管理的專職部門,制定信用政策,負責日常對客戶的信用評級和確定信用條件(2)建立信用標準,企業應該視同行業競爭對手情況,自身承擔風險能力、客戶的資信程度等情況有針對性的制定信用標準,進行信用評級,規范信用條件,確定額度,并根據市場信息和客戶信用情況實行動態管理。
2、 根據企業銷售產品或提供勞務的特點采取不同銷售方式。如:對大型機械設備類大宗商品的銷售,可以分期付款銷售方式,通過對發票實行節點控制,以使債務人在未付清全部的貨款之前,無法轉移該財產的所有權,迫使其盡快結清貨款;對于個別無交往的潛在大客戶,則可以采用擔保銷售方式,既不失去潛在客戶,又能確保資金安全;對于零星的銷售,則采用現銷方式進行,避免浪費過多的精力。
3、 健全內部控制,明確應收賬款管理的責任主體。(1)嚴格法人治理結構,建立健全內部控制制度,建立應收賬款的監控體系和預警機制,使企業行為有章可循;(2)建立職責明確、分工合理、相互協調、相互制約的應收賬款管理機制。可由信用部門、銷售部門、和財務部門的相關人員組成應收賬款管理委員會,由企業負責人直接領導,并定期由財務部門對應收賬款情況進行分析報告,銷售人員具體追討,信用人員匯總信息及時調整信用政策。(3)建立科學合理的業績評價體系。明確管理責任,落實日常管理,對發生的壞賬損失要分清責任,嚴肅考核,起到警示作用。
4、 針對不同客戶的情況,制定有差別的科學合理的清欠方法。(1)日常應收賬款催討方法有:對賬確認、電話催討、信函催討、律師催討等。(2)為減少資金的占用,及時補充企業流動資金的不足,可以采取應收賬款保理和貼現業務,規避潛在風險。(3)對于長期客戶發生暫時困難,企業可以通過為應收賬款設定抵押,轉為應收票據等等方式,降低資金風險,加速資金回籠。(4)針對惡意欠款的情況,企業應當采取訴訟程序,以最大限度的收回欠款。
5、 強化應收賬款的壞賬準備計提制度和核銷制度。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在賒銷,壞賬損失就不可避免。因此,企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失預先進行估計,及時計提壞賬準備,對確實發生的壞賬損失,要及時上報審批,入賬核銷,以促進企業健康發展。
6、 建立健全社會信用體系,為企業經營提供良好的外部環境。現階段而言,政府要狠抓行業監管,建立社會信用監督體系,隨時供客戶查詢,一旦有不良信用記錄,在工商注冊、銀行貸款、消費信貸以及人才聘用等方面,將受到限制,增加失信成本,最終形成人人講誠信的社會風氣。
總之,對應收賬款應該實行全過程監督和控制,爭取盡快回籠資金,提高企業資金的使用效益,確保企業資金安全。
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