企業的內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，能夠更好的控制保險企業的運行，減低保險企業的經營風險。內部會計控制隨著保險企業面臨的環境變化以及企業發展的需要是一個動態完善的過程，通過內部會計控制的不斷完善，強化保險企業的自我約束能力，防范保險企業面臨的金融風險。因此，保險企業要不斷深化企業的內部會計控制。保證保險企業的高效運行，為保險企業在激烈的市場競爭中占據主動地位提供保證。
一、保險企業內部會計控制理論分析
1、保險企業完善內部控制制度的意義
由于保險企業的市場地位的特殊性質，也決定保險企業必須通過不斷完善自身的內部控制制度建設才能在激烈的市場競爭中得以生存。內部控制對于保險企業提高競爭力有著重要的作用和意義。主要體現在以下三個方面：(1)通過有效的內部控制機制可以對保險人的財務能力進行監督，保證保險人具有償還能力，防止保險業務的經營失敗。(2)由于保險行業的特殊性，使得騙保的現象時常存在。為了真正做到保險交易的公平性和公正性，使得真正需要的人得到幫助，就必須通過保險企業內部控制制度的建設來實現。(3)保險企業作為一種企業進行經營和管理，就必須要重視自身的經營效率，提高企業經營效益，同時提高被保險人的利益。為了實現企業和被保險人的利益，就需同時進行保險監督和內部控制，外部監督是強制性，而內部控制是自發的監督。而內部自覺的監督是保險企業持續健康發展的重要環節，起到決定性作用。只有內部控制的有效提高才能提高外部監督的效率，從而促進保險企業合規的高效運轉。
2、保險企業內部會計控制的內容
由于市場環境的不斷變化和企業發展的需要，保險企業的內部會計控制是一個動態發展的過程。內部會計控制要保證企業經濟業務和工作職能的順利開展，使得保險企業的各項制度能夠正確的有效實施，為了完成該職能保險企業內部會計控制的主要內容包括以下三個方面：(1)健全保險企業的內部會計授權機制，保險企業的各項經濟活動必須得到有效的授權才能開展。通過將每項經濟活動或業務活動設定一定的條件和制定具體人員，保證每項經濟活動具有明確的責任主體和實施監控，從而效率控制保險企業的經濟活動。(2)健全保險企業的內部會計職責分割機制。職責的劃分是與權力的劃分一致的，完成某項工作的人必須具有相應的權力。比如在賦予某個職員經營和保管的職務，就不能在賦予該職員記帳的職務。通過會計職責的分割使得不同的崗位具有相互制約的能力，保證權力的分散性和可監控性，提高各項工作的透明性，防止違規工作的發生。(3)健全保險企業的內部會計審核機制。有效的審核機制是保證保險企業各項活動有效實施的最后防線，通過各種審核方式的實施，防止保險企業違規操作的發生，提高對保險企業各個部門的控制。
二、健全保險企業內部會計控制需要注意的問題
1、處理好保險企業內部會計控制的各種關系
首先。保險企業要處理好內部會計控制與保險企業治理結構的關系。企業的治理結構是企業整體權力的配置方式，是對企業所有權的約束，達到更好管理企業，提高企業效益為目的的。內部會計控制是對企業所有權進行管理的一種方式和方法。保險企業內部會計控制的目標是確保企業財產完全，提高會計信息質量，實現企業整體效益。保險企業的治理結構和內部控制所要達到的最終目標是一致。企業的治理結構是內部會計控制實施的基礎。良好的企業治理結構有利于企業進行內部會計控制，因此，必須妥善協調兩者之間關系，使得它們相互適應。其次，保險企業要處理好內部會計控制與保險企業發展戰略關系。從保險企業的企業性質來說，盈利是保險企業的最終目的。盈利就意味著企業要從激烈的競爭中擺脫出來。這就需要企業保證持續健康的發展。而保證保險企業持續健康發展的根本關鍵就是有效的管理和控制，這樣就需要企業從內部會計控制出發來管理企業促進企業持續健康發展。最后，保險企業要處理好內部會計控制與保險監管的關系。為了保證保險業務的公平性和公正性，提高保險經營的效益以及被保險人的利益，就需要從外部對保險企業進行保險監管，通過外部監管對保險企業進行控制。而內部會計控制是保險企業為了達到上述目的而自發的進行監督和控制。因此，內部會計控制和保險監管是相輔相成的。是一個事物的兩個方面，相互配合才能發揮更大的作用。
2、完善保險企業內部會計控制的控制點
首先。健全保險企業內部會計控制的環境。要把保險企業內部控制制度與企業的治理結構相融合。在企業治理結構基礎上，保險企業要把內部會計控制融入到企業治理結構之中。建立起規范的保險企業治理結構，完善相關法律法規。根據保險企業的經營目標、職能劃分和管理要求。將責任分解到具體崗位，使得內部會計控制與企業治理結構相銜接。構建良好的經營管理條件和環境。其次，企業構建內部會計控制框架，形成縱向、橫向、反饋的綜合治理體制。完善保險企業內部會計控制的多層次管理，使得保險企業逐級對下實施監控，形成最高權力層、決策層、管理層、執行層和操作層的五層縱向管理體系。建立橫向管理體系形成幾個約束機制，包括民主決策制約機制、業務經營制約機制、成本核算和財務收支約束機制、利潤分配約束機制、人事管理與勞動用工機制、稽核監督機制的橫向監督體制。建立相向反饋機制，包括預警、預報機制，完善各種考核指標減少保險企業的損失。完善信息反饋機制。保證信息的暢通。通過內部會計控制的評價機制，掌握企業的狀況，為改進內部會計控制提供的建議和策略。最后，建立有效的內部會計控制制度。任何工作和業務的有效執行。都是要靠有效的制度來維持的，因此，需要完善內部會計制度，形成有效的程序牽翩，使得各項業務都有授權、執行、檢查等環節，特別是不相容的職務要分離。通過制度的建設做到權責明確，做到獎懲分明。
三、構建保險企業內部會計控制體系
1、完善內部會計控制的初始憑證的審核
各種憑證的使用是保險企業進行內部會計審核的最原始的依據，在保險企業的實際業務操作過程中要強化會計的監督，以便增強企業的內部控制制度。通過內部會計控制制度的完善，提高會計資料的質量，提高會計人員的職業修養。采取的主要措施有：(1)對不同的原始憑證給予不同的處理方式，對于缺乏真實性的憑證拒絕接受。會計人員通過對原始憑證的審核、監督和向被保險人報告，建立起保險監督機制。(2)審查不同崗位是否嚴格履行相應的職責，依據不同屬性的保險，建立起相應的崗位職責。(3)審核原始憑證記載內容是否完整，并履行相應的審核簽字責任制度。(4)對于重大的社會保險業務的憑證審核要嚴格履行監督審批程序，做到決策人和執行人員是相互分離的，達到相互監督和相互牽制的目的。
2、完善內部會計控制的監督機制
首先，保險企業要劃分好企業職員的分工。保險企業健全保險企業內部會計控制的組織結構，使得崗位職能充分發揮。對于社會保險活動全過程的重要環節需要一個或兩個部門以上的部門負責，兩個以及兩個以上人員分工負責，保證社會保險會計審核的合法、合規性。在不同部門參與的基礎上，使得涉及保險賠償等各項的關鍵環節由不同人員管理的相互牽制機制。同時。保證保險會計確認的費用是得當。形成相互牽制、相互監督的方式，從而有效的防止失誤，從而減少保險企業的損失，提高保險企業的效益。其次，完善保險企業的授權控制，對業務和權力進行適當劃分，明確授權事項、授權范圍和授權期限。通過授權制度的建立，會計人員在審核原始憑證防止越權審批的出現。最后，完善保險企業內部會計控制的審計。審計是對保險企業業務控制有效手段，對保險企業的收支、決算、安全性和內控制度進行審計，規范保險資金管理，提高保險企業的競爭能力。
總之，保險企業的內部會計控制是適應企業現代化管理的趨勢，有效的內部會計控制為保險企業降低經營和管理風險。提高企業的經濟效益至關重要。因此，保險企業要不斷加強內控制度建設，建立一套適應企業發展的內部會計控制的機制。
