一、加強資金預算管理的現實意義
資金預算管理是指基于歷史數據,結合管理經驗,充分考慮到企業當前經營面臨的內外部環境,運用一定的技術手段,合理預測企業資金需求量并科學分配資金到企業經營的各環節和部門,以提高資金使用效率的管理活動。資金預算不僅包括靜態資金存量的反映,如資金流入、資金流出、資金盈余或不足,還包括動態的調整和控制,如不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。比單純地資金需要量的預測,更能真正動態地反映企業資金余缺,保證企業生產經營活動的順利進行。
企業資金預算管理是企業資金管理的重要組成部分,尤其是對資金需求量較大的能源企業來說,做好資金預算管理能夠有力地維持企業的可持續發展,具體有以下幾方面意義。
首先,從資金預算本身對企業發展的作用來看,實施資金預算管理可以提高資金使用效率,降低企業財務風險。資金預算管理要求對資金的使用進行全程監控,保證做到各個部門資金使用和各項工作資金投入與產出都按照預算進行,符合成本效益對等原則,這就提高了對資金的內部控制,控制了經營和投資的超預算行為,增強了責任意識,規范了貨幣資金和金融風險管理。尤其在全球性金融危機之后,市場競爭更加殘酷,風險防范已成為企業管理所努力完善的重要組成部分。而且通過資金預算將每一筆資金的來源和去向都做出明確的規定,對不同的籌資渠道、籌資方式進行分析比較,權衡籌資成本和承擔的風險,可以優化資金結構,合理配置資源;對預算執行情況進行考核,又可以提高資金利用率,避免資金的無效使用,提高投資報酬率。
其次,從整個煤炭行業的發展趨勢來看,煤炭企業集團當前正處于快速擴張的發展階段,為了在激烈的煤炭行業競爭中獲得一席之地,企業既要維持好現有礦井的經營狀況,以提供足夠的運營動力和發展支撐;另一方面又要關注市場動態,搶占潛在市場份額,加強外部資源擴張,購買探礦權、采礦權。無論是已有礦井的改建、擴建,還是發展新礦都需要大量的資金投入。而且為適應市場競爭,各條煤基產業鏈需要向多元化發展,發掘市場潛力;為滿足國家和社會對環境安全的要求,履行安全生產義務,需要購置安全實施,完善防御體系等,所有這些都需要投入大量資金。因此怎樣多渠道獲取資金,滿足發展需求;如何有效地運用資金,防范資金鏈條斷裂的風險,已經成為財務管理工作的重要議題。而做好資金預算,通過資金預算進行現金收支平衡,找到經營預算和資本預算的歸集點和平衡點,恰當地防止財務風險,可以很好地實現企業上述發展目標。
二、能源企業資金預算管理現狀分析
從能源企業管理整體來看,資金預算管理推行時間比較短,還存在很多需要完善改進的地方,比較突出的問題有以下幾點。
1、資金預算管理意識不強,預算編制缺乏科學性
很多能源企業領導層在實際操縱企業運營時,可能會出現迫于市場競爭壓力看重產量和規模,而忽視企業管理研究的傾向。對資金的要求限于滿足發展之需,認為“投入才有回報”,卻不關心投入之后的結果,對資金預算管理的重要性和必要性認識不夠,效益目標難以實現。預算管理作為一種比較先進的管理方法,要求管理者和企業執行人員都要有較高的素質,熟悉預算管理的流程和要點,能夠采用適當的手段來進行預算工作。從目前企業管理來看,實行資金預算管理的企業,制度貫徹地并不徹底。在編制形式上,并沒有單獨編制資金預算,是與經營預算混合在一起,預算科目的設置不規范,不能服務于企業發展。在編制內容上,預算編制不講究時效性和實用性,缺乏客觀性,多以歷史指標值為基準,缺乏反映未來預測的指標值,預算的實質性作用體現不出來。在編制方法上,多沿襲傳統的財務核算方式,缺少財務管理的意義,預算的滯后性嚴重影響到其對企業發展的導向作用。
2、組織結構設置不合理,職責劃分不明確
資金預算管理要求組織機構縱向一體化,相互銜接,以公司整體利益為中心,各部門之間密切配合。由于對資金預算管理的重要性認識尚不足,雖設有資金預算管理委員會,但多數未得到應有的權限和尊重,受制于其他部門的現象嚴重,其職能效用被視為可有可無,委員會人員工作熱情極低。由于機構設置的不合理,直接導致責任劃分的不明確,多重管理和無人管理的現象同時存在,責任和權限不對稱問題突出,最終影響到預算編審的科學性、可行性和監督預算執行情況的嚴肅性。
3、預算管理制度不完善,缺乏執行力度
很多企業預算管理制度形式重于實質,或為了趕時髦或為了應付管理機構檢查制度推行情況,整個制度體系缺乏嚴密性、完整性和科學性:資金預算的編制不能體現企業業務開展的實際情況,甚至會面臨企業運作因資金預算的編制不合理而受到限制的困境。預算執行難度大,缺乏力度,一方面是因為預算標準缺乏彈性,失去了可執行性,無法應對突發事件;另一方面是因為企業對資金預算執行、控制和調整未納入管理流程,只管前期編制,不問后期反饋和改進,久而久之,助長了執行人員的懶惰心理和部門操作責任人的輕視態度,資金預算對實際行為的預控作用嚴重削弱。
三、完善資金預算管理對策
鑒于資金預算管理對能源企業發展的重大貢獻,考慮到現行預算管理制度存在的缺陷和不足,為完善資金預算管理,本文提出的對策建議如下。
1、強化預算管理意識,打造專業管理團隊
完善資金預算管理,首先要端正態度,正確認識預算管理的地位和重要性,將其視為企業戰略管理的組成部分,借助管理層的權威從上至下貫徹落實預算管理制度。還要加強專業技術團隊的打造,在全企業加大預算管理制度宣傳力度,獲得良好的群眾基礎,為預算的順利進行做鋪墊。為制度的學習和理解創造條件和機會,召開傳達會議、不定期培訓和定期考核,培養責任心強、有綜合分析和解決問題能力的管理人員,要并求所有操作人員全面提高個人素質,擔當起執行資金預算管理的重任。
2、采用科學的編制方法,實現動態預算管理
由于企業在編制經營預算時不僅要實行全面預算,還必須考慮到生產經營活動中的某項具體內容,比較諸多預算方法,本文認為較先進的編制方法有三種:第一是零基預算。此方法在編制預算時,“一切從零開始”,不考慮以往會計期間產生的費用,從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要性和支出數額的大小的合理性。在綜合評價每項費用做出合理規劃后,可以減少企業預算中不必要的浪費,解決預算增加容易、減少困難的難題,制止了企業費用日益增加而收益不同步的惡習。第二種是滾動預算。依據時間編制年度現金流量,隨著業務的進行,不斷調整更新年度預算編制,使企業預算保持固定期間范圍。可見滾動預算有助于企業管理當局從動態中把握企業的未來,使各級管理人始終保持對未來12個月甚至更長遠的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規劃,也給企業基層人員及時提供工作指導。而且動態不斷地調整與修訂,使預算與實際情況更相適應,有利于充分發揮預算的指導和控制作用。第三種是更為現代的ERP理念下的預算模型。ERP又稱為向零缺陷趨近的管理方法,核心觀點是“正確的時間,生產正確數量的正確產品”,要求在預算期內歸集業務流程中所有可能的現金流入、流出量;根據現金流入、流出的可能性歸集數據,為企業提供準確可靠的控制數據。借助ERP管理軟件平臺為運用預算控制經營的企業提供了強有力的數據支撐,使得預算更科學和具有可行性,促進了管理目標的實現。
當然,三種方法也有各自的缺點。比如零基預算需要每年對每個項目進行重新考核,工作量較大;而ERP操作系統對工作人員的應用能力要求較高,可能短期內不能迅速達到管理要求。所以在實際運用中,企業應根據發展情況對方法進行選擇,做出調整或配合使用,以收到最好的操作效果。
3、合理設置部門和人員,權責劃分清晰
充分調動部門和人員的工作積極性,使其明確自己在資金預算管理中的地位和作用,是資金預算管理工作的順利開展的保障。有充足的人力和物力的企業可以單設預算管理委員會,設定專職專員來落實整套管理制度。條件有限的企業,最基礎的也應在財務部設專崗進行管理和監控,要求其他部門配合協助預算管理工作,而且財務部應作為一級預算管理的考核管理部門,負責對全企業的年度、月度預算指標的分解、落實、考核、分析及調整等工作;并根據歸口管理的原則,制定預算控制指標,明確權利和責任,做到“事事有人管,人人有事干”,同時加強考核力度,獎懲分明,監督經濟責任的落實,保證預算管理制度的切實貫徹。
4、完善預算管理制度,配合資金預算管理
能源企業一般規模較大,尤其在多元化發展戰略指導下,其業務范圍更是涉及眾多領域,要想真正發揮預算管理的作用,必須做到“事先有預算、事中有控制、事后有分析”,因此須完善各個預算細節上的管理制度,擴大現有預算管理范圍,實行全面預算管理,而不應該只是局限于資金預算管理。因為資金的使用和管理涉及到企業運作的各個方面,只有在突出資金預算在各級預算管理中的核心地位的前提下,同銷售預算、生產預算等管理項目結合起來,形成一個全面、系統的管理過程,才能最大程度地發揮預算管理的效用使企業受益。
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