企業會計內部控制制度薄弱，監管不力，導致中小企業倒閉的安全案例屢見不鮮。筆者就當前中小企業會計內部控制問題與原因作粗淺的分析，并提出相應的對策與措施，以供參考。
一、中小企業會計內部控制問題與原因
我國中小企業總量龐大，約占全國企業總數的99%，每年中小企業完成的工作總產值占全國的60%以上，但中小企業“出生率”和“死亡率”高，開歇業頻繁，再加之中小企業經營管理者思想觀念相對落后，管理能力相對較弱，難以形成一整套完善的企業內部制度，較難經受住市場競爭的生存考驗。
（一）中小企業組織結構的問題
我國中小企業中大部分屬于個體、私營性質，大多企業的投資者同時就是經營者，所有權、經營權和管理權的高度集中，致使企業經營管理者集權現象嚴重，一些企業“家長式”作風日盛，獨斷專行，尤其在資金的使用上企業經營管理者自己花錢，自己簽字，自己報銷，缺乏內部制約與控制，使授權批準、執行業務、監督審核、會計記錄、財產保管等不相容崗位的職務得不到有效分離，這是中小企業會計內部控制薄弱的最主要原因。
（二）中小企業經營管理者思想觀念的問題
會計內部控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方式、措施和程序。依據《會計法》第二十七條規定：各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。目前，有些中小企業的經營管理者對建立和健全企業制度的重要性認識不足，只注重生產經營，缺乏管理的理念，法制意識也較淡薄。有的企業主錯誤地認為建立和健全企業制度是“花錢買罪受”，自己給自己套上枷鎖，有這些錯誤的觀點，當然就不會花時間和精力來建立和健全企業各項制度，更不會去加強企業會計內部控制制度的建設。
（三）中小企業會計人員的素質問題
中小企業往往是規模比較小，企業管理人手不多，由于受財力、人力等條件的限制，中小企業的經營管理者為了減少成本的開支，很少聘用高素質的會計人才，有相當部分的企業聘請兼職會計，這也是企業會計內部控制薄弱的最基本原因。
二、加強中小企業會計內部控制制度建設的對策與措施
（一）轉變思想觀念，強化企業管理
企業經營者是一企之主，他們的思想和意識在整個企業中有著舉足輕重的作用。提高一企之主的思想認識，轉變落后傳統的管理理念，是企業各項制度建立和順利貫徹執行的關鍵所在。
1.要加強中小企業經營管理者教育，不斷地提高企業經營管理者的管理思想和水平，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性。
2.要充分發揮中小企業經營管理者的領導核心作用，“打鐵先要自身硬”。制度落實、貫徹執行都離不開領導作用，領導要求別人做到的首先自己要做到，這是中小企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。
（二）建立健全會計內控制度，加強對企業監管力度
建立企業有效的內部控制系統，實施企業會計內部控制是強化企業管理的關鍵。它有利于保證企業會計信息的真實性和準確性，有利于企業有效地防范經營風險，有利于促進企業有效經營和管理。
1.要建立和健全企業會計內部控制制度，加強企業內部控制監管的力度。
（1）企業會計人員要樹立現代企業管理的理念，全面地提高企業管理能力和水平。
（2）企業要設立會計組織機構，確認落實企業會計的相關職能與責任。
（3）要因崗設立、因事設人、量能授權、責任與權利對等。
（4）要建立嚴密的控制監管制度，全面地實施現金流量控制與監管、應收賬款控制與監管、實物資產控制與監管、財務風險控制與監管、管理信息系統控制與監管，保障企業生產經營有序健康地運行。
2.要發揮國家、社會監管和企業會計內部監管的作用，國家監督是由財政、稅務、審計等國家機關，根據有關法律法規組織實施對企業的全方位的監督；社會監督是指非執政黨和非國家機關對企業活動的監督，包括政辦、各民主黨派、各社會團體、新聞媒體及其公民個人對企業經營活動監督；企業會計內部監督則能全面地推進企業內部各項制度的建設。
（三）加強會計人員的教育培訓，提高會計人員的綜合素質
建立和執行企業會計內部控制制度，需要靠具有一定能力和素質的會計人員去完成。加強會計人員的政治教育和業務培訓，是提高會計人員的綜合素質的有效途徑。
1.要培養良好的會計職業道德。遵法、守法、真實、客觀、公正應是會計人員職業道德的基本素質，會計人員若不具備職業道德的基本素質，那么無論多么完善和健全的會計控制制度，也是形同虛設。
2.要加強會計人員后續教育和培訓工作。同時，會計人員也要積極地參與和廣泛地開展業務研究和學術交流、豐富業務知識，逐步提升自身的職業修養和綜合業務素質。
3.建立企業會計人員激勵約束機制。對工作認真負責、成效突出的應進行表彰與獎勵，對工作拖拉，因不負責任而人為造成過錯的，應及時地進行批評教育并給予相應的處罰。
（作者單位：浙江財經學院東方學院）
