應收賬款就是因賒銷而產生,但正常在途的應收賬款是允許的。超出信用期限的應收賬款成因很復雜,從產品交易的全程看,是由于信用管理薄弱而使信用決策失敗造成的;從內部控制來說,是因為對整個交易過程的無效控制導致的。因此,應收賬款的管理便成了財務管理中的一個現實而重要的問題。
一、應收賬款風險防范機制的現狀
應收賬款管理首先應從源頭控制,防患于未然,因而防范機制的建立是十分必要的。應收賬款風險防范體系就是能夠減少應收賬款所占企業(yè)流動資金比例,預防和減少逾期應收賬款以及壞賬損失的有效體系。隨著商業(yè)信用的廣泛推行,企業(yè)越來越采用賒銷這一競爭手段。賒銷一方面能增加銷售額,擴大市場占有率,增強企業(yè)競爭力;另一方面會產生大量的應收賬款,導致企業(yè)流動資金緊張,經營風險相應增大。因此,在銷售得到發(fā)展的同時,建立一套如何加強應收賬款的管理,控制應收賬款的增加,避免壞賬損失,以及使應收賬款迅速轉化為貨幣資金的體系已越來越顯示出其重要性。目前,在西方一些發(fā)達國家應收賬款風險防范機制比較好,他們主要依托于信用制度的良好實施與維護以及企業(yè)的先進管理制度,而我國在這方面卻顯得蒼白,這主要因為我國的市場經濟起步晚,各方面管理設施還有待于進一步完善和規(guī)范。雖然不少企業(yè)已經認識到建立應收賬款防范機制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但還不盡如人意,逾期賬款及壞賬所占流動資金比例仍然很大。
二、應收賬款風險防范機制的建立
(一)建立專門的信用管理機構
信用是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產擔保而進行經濟價值交換的制度,也有人將其進一步解釋為一種建立在信任基礎上的能力,不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力;傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理,這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項技術性、專業(yè)性綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。目前我國信用管理職能部門需要在五個方面強化客戶資信管理:(1)客戶信用信息的搜集;(2)客戶資信檔案的建立與管理;(3)客戶信用分析管理;(4)客戶資信評級;(5)客戶群的經常性監(jiān)督與檢查。
(二)進行授信業(yè)務管理制度
企業(yè)在交易過程中產生的信用風險主要是由于銷售部門或相關的業(yè)務管理部門在銷售業(yè)務管理上缺少規(guī)范和控制造成的,其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業(yè)在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大,銷售人員或者個別管理人員說了算,結果往往被客戶牽著鼻子走。實踐證明,企業(yè)必須建立與客戶間直接的信用關系,實施直接管理,改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此,必須實行嚴格的內部授信制度。比如企業(yè)授信額度占用總額不能突破信用額度控制線,當達到控制線時,須立即停止授信交易,直至有足量的授信額度被收回。同時建議實行“一筆一清”原則。上一筆授信交易未結清,不允許進行下一筆授信交易。當某一客戶發(fā)生逾期應收賬款后,應立即停止對該客戶的授信交易,性質嚴重的將立即降低授信等級。 (三)建立應收賬款催收管理體系
根據金額的大小和期限的長短可以將應收賬款分類,這樣可以使銷售部門能夠分清輕重緩急,及時將應收賬款中的大項目轉為現金,供企業(yè)周轉之用;有很多企業(yè)是采用的傳統(tǒng)應收賬款管理方法,銷售和財務是分開的,沒有人明確自己的職責,導致管理真空,應收賬款無人管理,產生大量的拖欠和呆賬壞賬;銷售和財務以及清欠人員應加大溝通,相互了解拖欠企業(yè)的情況,企業(yè)也應制訂相應的崗位職責,明確各自的責任,并采用一定的獎懲措施,提高大家收款的積極性。舊賬不好收,大家都對舊賬頭疼,但舊賬容易形成呆賬,給企業(yè)帶了很大的損失,所以必須加強對舊賬的催收。我們要多渠道多手段來清收欠款:(1)除了采用傳統(tǒng)的清收方式,還可用債務重組等方式,解決長期存在的債務異議問題以及大額債務拖欠問題;(2)加大采用法律手段清欠的力度,對需進行訴訟的案件,及時清理并移交律師事務所起訴,達到多渠道、多手段清收老欠款的目的;(3)對欠款額大的企業(yè),實行項目清收制。對該部分欠款建立檔案,逐家進行分析,落實欠款原因、財務狀況,制定相應的清收措施,并指派專人負責跟蹤、建檔、清收;(4)建立各部門應收、應付聯動和公司內部信息交換機制;(5)杜絕應收賬款訴訟失效,對于失效的應收賬款將考核責任人。
(四)強化內部控制制度管理
加強企業(yè)內部的財務管理和監(jiān)控,完善應收賬款管理制度,解決好應收賬款的回收問題,建議從以下幾個方面著手:
1.加強對職能部門的管理與監(jiān)控,按財務管理內部牽制原則,企業(yè)在財務部下設立財務監(jiān)察小組,由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監(jiān)控,對每一筆應收賬款都進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,同時規(guī)范各經營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。
2.對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業(yè)務發(fā)生壞賬,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行明確界定,并作為業(yè)績考評依據。
3.定期或不定期對營銷網點進行巡視監(jiān)察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題,降低風險。
總之,在激烈的市場競爭中,風險與機遇同在。企業(yè)既要利用賒銷擴大銷售,增加利潤,又要加強應收賬款的管理,減少不必要的應收賬款,強化應收賬款的回籠,加快資金周轉,并努力開拓渠道利用應收賬款融通資金,使企業(yè)的應收賬款發(fā)揮巨大的作用。
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