一、實行公允價值計量的背景
（一）公允價值的本質與表現形式
何謂公允價值，國際會計準則委員會（IASC）將其定義為：熟悉情況和自愿的雙方在一項公平交易中，能夠將一項資產進行交換或將另一項負債進行結算的金額。美國財務會計準則委員會(FASB)在2006年9月發布的《公允價值計量》中將其定義為：在計量日，市場交易者在有序交易中，銷售資產收到的或轉移負債支付的價格。我國新會計準則中的定義是：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。從上述定義可以看出，公允價值本質是一種基于市場信息的、反映公平交易中雙方交換資產或者清償債務的依據。相對于歷史成本而言，公允價值具有以下兩大特點：第一，相比歷史成本強調的是某一時點狀態，公允價值更加注重動態過程。隨著時間流動，公允價值也會不斷變化，每個時點上的公允價值都不同。歷史成本注重已經發生的事項，一旦入賬一般情況不做調整，只有在對取得成本和收入進行跨期配比時才進行估計。而公允價值能及時反映企業的價值變化，即使交易或事項尚未發生，只要有證據表明某項資產或負債的市場價值或預期價值發生了變化，就必須對賬面價值調整并在表內反映、表外披露。第二，公允價值站在市場角度用公平成交價進行計量，其形成并不一定要通過真實交易，也可以是虛擬出來的。只要存在公平交易的客觀市場環境，公允價值就是“最可能”達成交易的價格。歷史成本是以實際發生的交易為前提的，必須存在確實的交易才能憑有關證據進行會計記錄。公允價值在不同的使用環境下有不同的表現形式，廣泛使用的有三種形式：(責任編輯：上海論文網)
