目前工資、薪金的個人所得稅按計算方式來分主要有四種情況：月工資、年終雙薪（個別省份還在執行）、年終獎和股票期權。
方案一：將股票期權行權日分開到不同的年度，可以使適用高稅率的股票期權適用低稅率，達到節稅目的。
例如，四川吉祥公司是上市公司，如意公司是吉祥公司的全資子公司。現在吉祥公司授予如意公司的中層干部張三股票期權。合同約定，張三以2006年10月31日股票市價每股8元為施權價，在工作滿1年（2007年10月）后購買該公司的股票10000股。假設張三行權日為2007年12月25日，行權日的市價為每股20元。
張三應納稅所得額＝（20－8）×10000＝120000元；
張三應納個稅＝（120000÷12×20%－375)×12＝19500元。
籌劃方案假設2008年1月5日吉祥公司的股價不變的情況下，張三將行權日分為兩次，一次是2007年12月25日，一次是2008年1月5日。該方案的個稅負擔情況如下：
第一次行權時，張三應納稅所得額＝（20－8）×5000＝60000元。
張三應納個稅＝（60000÷12×15%－125)×12＝7500元。
第二次行權時個稅與第一次相同，兩次行權個稅之和15000元；節稅額為19500－15000＝4500元。
值得注意的是：如果張三在同一年度內行權，如2007年12月25日與31日行權，將達不到納稅籌劃目的。
根據《關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條規定，員工以在一個公歷月份中取得的股票期權形式工資、薪金所得為一次。員工在一個納稅年度中多次取得股票期權形式工資、薪金所得的，其在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資、薪金所得應按財稅〔2005〕35號文件第四條第(一)項規定的公式計算應納稅款；本年度內以后每次取得股票期權形式的工資、薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：應納稅款=(本納稅年度內取得的股票期權形式工資、薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數)×規定月份數－本納稅年度內股票期權形式的工資、薪金所得累計已納稅款。《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第一款，認購股票所得(行權所得)的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資、薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資、薪金所得可區別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：應納稅額＝(股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數)×規定月份數。
如果張三在2007年12月兩次行權：
第一次行權時，張三應納稅所得額＝（20－8）×5000＝60000元；張三應納個稅＝（60000÷12×15%－125)×12＝7500元。
第二次行權時張三應納個稅＝〔（60000＋60000）÷12×20%－375)×12－7500＝12000元，兩次行權個稅和19500元，納稅籌劃后節稅額為19500－19500＝0元。
