本文旨在對國內外財務報告舞弊特征實證研究的文獻進行梳理與回顧，重點從舞弊公司財務報告特征指標和財務報告舞弊識別模型兩方面進行總結，系統地評述有關該領域的研究成果，進而探討相關問題的不足及未來的研究方向。
首先，作者介紹了西方國家財務報告舞弊特征問題的研究情況。從目前國外研究狀況看，對財務報告舞弊公司特征指標的研究文獻可以分為財務報告舞弊公司預警信號研究、財務報告舞弊公司在財務指標方面的特征和在非財務指標方面（內部公司治理）的特征三類。財務報告舞弊公司識別指標的研究重點是利用一些關鍵性財務指標識別公司是否存在著財務報告舞弊嫌疑，而鑒于財務舞弊行為日益復雜，學者們開始求助于統計識別模型。
接著，作者闡述了我國財務報告舞弊特征問題的研究情況。我國對企業財務舞弊的研究主要起因于資本市場一系列舞弊案件的發生而逐步展開。主要研究文獻的分類跟西方國家相同，但我國學者多采用靜態界面指標作為舞弊財務報告的特征指標。
最后，作者對國內外的財務報告舞弊文獻進行了評價，并指出了借鑒意義和啟示。通過對經典研究文獻的回顧和評述，使我們對公司財務報告舞弊特征研究的視野有了極大拓展，便于在借鑒前人的思路和方法的基礎上進行更深入的研究。鑒于理論滯后的狀況難以對不斷發展變化的我國財務報告舞弊識別提供強有力的指導，因而迫切需要對我國財務報告舞弊理論與特征識別問題進行創新性探索。同時，基于我國資本市場財務報告舞弊特征分析的理論框架，結合特定的制度背景、特殊的監管與治理環境的細致分析，在已有研究的基礎上提出更加有效的舞弊識別指標和建立更加有效的舞弊識別模型，可能會成為未來的學術貢獻。今后，如何以整體的視角對財務報告舞弊特征進行綜合性的研究設計將非常值得嘗試和期待。
（王凌飛整理自《財會通訊•綜合（下）》2009年第1期，作者：吳革）
