新企業會計準則的主要變化之一是會計自由裁量權加大，更加依賴會計職業判斷。會計職業判斷涉及公司的契約成本，影響經理人員的決策行為，改變公司投資與經營活動，最終對公司的價值產生影響。恰當的會計職業判斷能夠公允地反映客觀發生的經濟事項的實質，為利益相關者提供“真實”的會計信息，從而對有限的經濟資源進行合理配置。但因為會計契約的不完全性等多種因素影響，企業管理者往往會權衡背離標準帶來的收益，而選擇“合 法”背離會計規則的逆向會計職業判斷行為，以實現某些特定目標。
本文作者首先通過對會計契約機制和會計不確定性的分析，界定了逆向會計職業判斷：企業管理層面臨不確定會計事項時，在會計法規和相關法律允許的范圍內，通過會計估計、會計政策選擇等手段，為達到公司效用或市場價值最大化目標，對會計事項處理和財務報表的編制等進行判斷選擇的過程。
接著，作者探討了逆向會計職業判斷的成因，認為主要在以下的層面：1.會計層面提供了可能或機會。2.制度層面提供了直接推力。3.執行層面提供了間接激勵。
最后作者提出了逆向會計職業判斷的應對策略：會計層面上完善會計契約的內在機制；制度層面上建立有效的公司治理保障機制；執行層面架構有效會計契約履行機制。
（劉劍敏整理自《經濟管理》2008年第23～24期，作者：王素玲）
