事項會計理論（“Events”Approach to Basic Accounting Theory，又稱為“事項法”）由美國會計學家George H.Sorter于1969年提出，其核心思想是：會計的目的應該是提供可能在各種決策模型中有用的相關經濟事項的信息。會計人員應該提供有關原始的經濟事項信息，由使用者自己對這些信息進行加工，以生成其決策模型所需的輸入價值。作為一種致力于對傳統會計理論進行徹底改革的會計理論，事項會計理論有其現實的理論意義和實踐意義，當然，這一理論自身也存在一些缺陷，限制了它的發展。
一、事項會計理論：完美中的缺陷
在Sorter提出事項會計思想后，西方一些學者對他的這一理論進行了發展，其中以建立在事項會計理論基礎上的會計信息系統的發展為主要方向。總的說來，從20世紀70年代到80年代初期，事項會計理論在西方會計學界產生了不小的影響。但從20世紀80年代中期后，西方主流會計期刊上很少見到專門論述事項會計理論的論文，這一理論也未能再向前得到發展。筆者認為，要探究事項會計理論研究出現這種局面的原因，我們首先應該研究這一理論本身存在的缺陷，而不要因為事項會計理論領域的一些經典作家觀點的大轉變而全盤否定這一理論。隨著社會經濟的飛速發展，會計環境已經發生了巨大的變化，新的環境賦予了事項會計理論新的生機。從推動這一理論向前發展的角度出發，我們首先要做的就是找出事項會計理論自身的一些重大缺陷。筆者認為，事項會計理論的缺陷主要體現在如下一些方面：
（一）詳細披露所有事項信息可能會泄露企業的商業秘密
事項會計理論的核心思想是提供原始的或匯總程度較低的經濟事項信息，由使用者根據自己的需要對這些事項進行重構。雖然從理論上來說，這種會計模式更有助于信息使用者進行個性化決策，但在現實生活中卻不大可行，因為詳細披露所有事項信息可能會泄露企業的商業秘密。
隨著社會經濟的發展，各個行業面臨的市場漸趨飽和，企業之間的競爭程度日益加劇，現階段企業之間的競爭實際上是它們核心競爭力的競爭。企業核心競爭力是通過對資源的充分利用和有效整和，從而形成企業獨具的、支撐企業持續競爭優勢的能力（曹如中、吳桂鴻，2005）。企業的核心競爭力不僅包括其所擁有的獨特資產，如商標、專有技術、專門人才，而且還包括對企業對自身資源的有效組合的能力，包括管理水平等。這種核心競爭力是保證企業在激烈的市場競爭中生存和發展的最主要的要素。著名的可口可樂公司之所以在全球取得如此大的成功，最主要的原因是它擁有獨特的配方，配方是可口可樂公司的核心機密，只掌握在該公司的幾個高層管理者手中。假如企業詳細披露這些信息，很可能會被競爭對手獲取，則企業的競爭力優勢將不復存在。顯然不會有企業愿意這么做。從強制披露的角度來說，政府部門不僅不會強制要求企業披露其商業秘密，反而會加以保護，如我國1993年就制定了《反不正當競爭法》，特別強調保護企業的商業秘密。
（二）披露過于詳細的事項信息可能會導致信息超載和信息混淆
所謂信息超載，是指由于人腦在處理信息過程中具有一個上限，在一定時間內如果信息量超過了這一上限，將導致信息處理的低效甚至無效。而信息混淆是指由于信息過量導致人腦不能準確識別所需要的信息。
傳統會計通過通用的財務報告來提供會計信息，這種通用的財務報告具有標準的格式，報告的內容是經過多重濃縮后得到的，因此便于使用者快速吸收。而在事項會計下提供的是原始的或匯總程度較低的事項信息，相對于通用財務報告而言，這種信息量是巨大的，特別是隨著企業數量的不斷增長及企業規模的不斷擴大，信息使用者面對的將是龐雜的信息體。為了做出特定的決策，信息使用者必須對不同企業的相關事項信息進行提煉和對比分析，大量的事項信息可能會導致使用者無所適從，出現信息超載和信息混淆現象。
