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浙江省國有資本運營有限公司是全國較早推進兩類公司試點的23家國資運營公司之一，是浙江省唯一一家省級國有資本運營公司。公司成立以來，立足“資源配置、資本運作、戰略投資”三大功能定位，培育形成了在資產運營、股權投資、基金運作、融資租賃、風險管控等多領域的業務優勢，形成了國有資本運營“浙江模式”。國有資本運營類公司是新生事物，財會監督體系沒有固有的模式，公司以深入貫徹《關于進一步加強財會監督工作的意見》精神為抓手，突出加強黨的領導，不斷探索實踐，形成了公司特色的“1338”財會監督體系，貫通監督全鏈路，持續發揮財會監督對公司治理效能提升的作用，助力公司穩健高質量發展。

“1338”財會監督體系具體指：一個理念：牢牢樹立“財會監督也是創造價值”和“防范風險就是企業發展”的理念；三道防線：事前防范、事中監督、事后檢查；三大監督手段：責任考核、監督穿透、數字化監督；八大監督領域：財經紀律、資金信用、費用開支、投資項目、資產管理、企業改革、全面預算、稅務管理（見圖1）。本文重點介紹“三道防線”和監督手段，以為其他國有資本運營類公司提供借鑒。

（一）事前防范

一是財務制度體系。公司制定了18項財務制度，形成了較為完善的制度體系，做到財務領域全覆蓋，以制度約束行為，并形成不斷更新的常態化機制，嚴守財經紀律。二是財務標準化體系。將日常重復性、基礎性的工作規范化、程序化、流程化，實現“會計核算科目、業務流程、財務共享報賬流程”三統一，同時制定財務標準化手冊，內容涵蓋實施細則、專項財務業務流程圖、財務報表和報告模板，按財務類和管理類確定了40項單項工作標準化的內容，梳理10項工作操作細則、14項工作的流程圖以及40種標準化報表和財務報告，將財會監督顆粒度精確到崗位和日常操作，提升財務監管能力。三是重大投資、經營方面的財務審核。財務經理擔任公司投資決策委員會委員、列席投資項目議案的董事會，從投資方案合理性、投資回報率、投資風險可控性等財務風險方面提供專業的意見建議，實行財務會簽機制，將財務會簽納入項目投資決策的必須程序，切實履行財會監督職責。四是國有企業混改和資產劃轉的財務審核。作為國有資本運營類公司，公司接受混改等國企改革以及資產劃轉的任務較多，如何有效順利進行改革和接收劃轉資產顯得尤為重要，此類財務審核的重點在于監督清產核資審計以及資產評估審計的合規性、準確性、完整性和真實性，并注重過程控制，確保審計程序規范、方法科學、結論客觀，做到不留死角，防止國有資產流失，維護國有資產安全。五是稅務監督。一方面，建立所有重大經濟事項的事前稅務籌劃研究機制，與稅務中介機構、業務部門共同研究稅務方案，防范稅收風險，同時節約稅收支出，直接創造財務價值；另一方面，編制季度稅務簡報，向公司全體員工宣貫最新稅務法規動態、重要政策解讀和典型稅務案例分析，以學促提升，防范稅務風險。

（二）事中監督

一是全面預算執行監督。公司構建了財務收支預算、經營預算、現金預算、資本預算為內容的“四位一體”全面預算管理體系，對預算執行情況實施跟蹤和監督，確保預算執行進度與發展戰略推進步伐相銜接，重點戰略項目按計劃進行，預算指標穩步落地，充分發揮全面預算的財會監督作用。二是資金管理監督。以集約化、高效化的集權方式進行資金資源及資金信用的集中管理，建立資金管理平臺，通過收支合一的資金集中管理方式，實時歸集集團內下屬企業的資金，實現總部與下屬企業“一盤棋”的局面，由總部統籌資金資源和對外協調工作，統一管理監督對外融資、對外擔保、內部借貸等資金信用輸入輸出行為，有效避免“高額閑置資金、高額短期貸款、高額財務費用”的“三高”現象；通過財務共享、銀企直聯、大額資金監管系統等信息化手段，加強對大額資金的實時監控；加強盈余資金存放監督，選擇國債逆回購、可轉讓大額存單等方式，在保證資金安全的前提下，創新盈余資金創收運行模式，做到全方位的資金管理監督。三是招投標監督。一方面，參與投標單位資格預審文件的審查，核實相關財務數據材料真實性、合理性；另一方面，科學核算成本費用，合理確定招標底價，將招投標的合規風控管理嵌入到財會監督流程，嚴控招投標項目的風險事項。四是實施下屬企業財務負責人委派機制。通過人員編制的統一管理和考核獎罰結合的財務控制方式，使得外派財務負責人以“內部人”的角色對下屬企業的經營狀況和財務信息進行監督和反饋，降低財務信息不對稱風險，通過“五項制度”即月度例會制度、履職報告制度、年度考核制度、定期輪崗制度和重大事項專項報告制度，加強對下屬企業重大經營活動、高風險和負債業務的財會監督。五是建立財務共享中心。對下屬公司統一進行報賬審核標準化管理，嚴格費用開支，做到財務規范，降低審計、巡視風險。

（三）事后檢查

一是建立財務預警指標體系，發揮財會監督功能。以財務信息化和標準化為基礎，建立季度財務指標預警制度，從通用指標和行業特定指標兩個維度17項指標對公司及下屬企業進行相關指標預警監控，根據風險程度設置風險提示值和風險警報值兩檔，風險提示以黃燈指示，風險警報以紅燈指示；定期進行監測分析，對財務狀況和經營情況進行監督，建立月度財務分析、月度經濟指標預測機制，并對財務調整事項進行嚴格審核和監督，確保調整的合理性、合規性，降低財務風險，提高經營安全。二是定期開展對下屬企業的財務專項檢查。以查促改，發揮專業監督能力，提升財務管理水平。三是建立綜合績效評價體系。加強對公司及下屬企業的全面經營財務的評價分析，對標國務院國資委行業績效指標，查找公司存在的問題，通過整改、改進，提升公司整體經營水平。四是圍繞各類審計、巡察等專項檢查整改問題，壓實整改主體責任。強化落實整改日常監督，做到問題落實、整改跟蹤、回頭看、整改評價等管理閉環，堅決有效落實巡視、審計發現的財務問題整改。五是將財會監督納入公司的大監督體系中。與紀檢、審計、合規等部門互相協同，定期進行財務風險排查，參加公司定期召開的大監督聯席會議，診斷問題，整改問題，提升財會監督管理水平。

（一）責任考核

一是集團財務下設財務共享中心、二級公司財務三層扁平化財會監督管控架構，層層壓實財會監督責任。二是將財務管理和財會監督納入對下屬企業的經營責任制考核，形成集團戰略規劃到財務管理、財務管理到財會監督、財會監督到經營責任制考核的閉環管理。三是建立對下屬企業的全面預算考核制度，加強對預算管理的約束機制，保障經營指標的順利完成。

（二）監督穿透

通過外派財務負責人機制、重大財務事項報告、資金管控、預警指標體系等監督公司橫向到邊、縱向到底的大事小情，貫穿到底，由面到線，由線到點，實現財會監督全過程、全覆蓋。

（三）數字化監督

充分運用數字化改革和財務標準化工作的成果，提高財會監督數智化水平，以系統監督代替人工控制，進一步加強業財系統間集成，協同投資管理、資產管理、風控管理、合同管理等系統，形成系統監督體系，強化數據分析應用，不斷提升監督效率和質量。

（一）防范風險，促進高質量發展

通過“三道防線”的構筑以及三大財會監督手段機制，實現事前、事中和事后的全過程監督和控制，建立以管資本為主的財會監督環境，規范財務運行，有效防范風險，做到財務零風險，投資風險可控，接收劃轉資產通過財務審計核減凈資產超3億元，下屬公司混改調增國有權益超1億元，較好地維護了國有資產安全，防范國有資產流失；同時，規范資金運作，經政府審計和省委巡視，在資金方面做到零問題，促進公司穩健高質量發展。

（二）支撐決策，發揮財務管理作用

通過全面預算管理監督、盈余管理監督、預警分析監督、公司重大經營業務、重大投資項目等事項的財務審核和監督等，提出財務意見建議供領導決策參考，為公司重大決策提供財務支持，發揮財務管理作用。

（三）提升水平，創造財務價值

財會監督是整個財務管理體系中的重要內容，財會監督能力提升切實增強財務管理能力，不僅規范了財務行為，也提升了財務精細化管理水平，如通過稅務監督和籌劃，節約稅收支出超3億元，發揮財務作用，創造財務價值。

（四）培養能力，促進財務人員轉型

通過財會監督體系的搭建以及不斷的迭代更新，站在監督的角度看問題，更具有全局性和整體性思維，通過監督職責的發揮，使得財務人員迅速積累實踐經驗、拓展思維能力，大幅提升財務人員素質和能力，實現財務人員轉型，使財務人才結構從金字塔型向紡錘型轉變。

（五）研究課題，形成良性循環

重視財會監督實踐和理論的結合，以實踐提煉理論，以理論促進實踐，在現有財會監督體系及手段機制下，重視學習型財務隊伍建設，注重財務人員的財務事項專項和課題研究及總結，承擔或參與財會監督相關課題，形成成果，切實增強財務研究能力，其中一項課題獲全國獎項，兩項課題獲全省獎項。同時將財務研究的成果應用到公司經營業務中，促進財務管理實踐，進一步提升財會監督管理水平，形成良性循環，助力公司經營有序發展。