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基于業財融合的財務轉型的關鍵，是要提高財務管理在企業價值鏈業務流程中的價值創造能力。企業價值等于企業未來現金流量的現值，企業價值有3個關鍵驅動因素：現金流入、現金流出和資本成本。企業價值與企業的現金流入正相關，與企業的現金流出和資本成本負相關。因此，基于業財融合的財務轉型要以企業價值鏈為著力點，全面推進提質增效，增加企業的現金流入，減少無效或低效現金流出，降低企業的資金成本，從而提高企業價值。
基于業財融合的財務轉型要圍繞價值創造這一核心，以業財融合為主線，通過財務職能變革、財務管理模式變革、財務人員轉型、業務流程再造和信息數據集成等方式，提升企業的管理效能，最終形成業務財務一體推動企業提質增效的長效機制，保障企業戰略目標的實現，推動企業價值最大化。
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財務職能變革
價值創造型財務在傳統財務職能的基礎上，還需要強化5種職能，即資源配置、業務支撐、決策支持、戰略協同和財務監督管控，以使財務管理充分融入經濟業務的全過程并有效發揮作用。
(1)資源配置職能是指在經濟業務前端，財務管理要充分整合企業資源，以全面預算管理為手段，以企業戰略為導向，以企業價值最大化為目標，科學配置企業資源，確保將資源合理配置于符合企業戰略方向和效益要求的業務。
(2)業務支撐職能是指在經濟業務運行中，財務管理要強化業務支撐，有效參與到業務流程中去，充分利用財務專業知識，為業務發展提供專業支持和資金保障。
(3)決策支持職能是指在經濟業務的全流程中，財務管理要充分挖掘業務信息、財務信息、金融市場信息和其他信息，有效利用管理會計工具，強化財務分析、稅務籌劃和資本運作，為經營管理決策提供支持。
(4)戰略協同職能是指財務戰略要與企業戰略相銜接。財務戰略作為企業的職能戰略，要服從并服務于企業總體戰略和經營戰略，通過合理配置與使用財務資源，促進企業戰略目標實現。
(5)財務監督管控職能是指以國家法律法規和企業內部規章制度為依據，通過建立健全財務監督機制，監控企業經濟業務的運行是否符合法律法規和財務規范，防范財務風險，推動企業優化制度和業務流程，確保企業經濟業務運行合法合規。
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財務管理模式變革
為了適應財務管理職能的變化，企業需要建立配套的財務管理模式。傳統的財務管理采取事后分散型財務管理模式，側重于事后核算與分析，各業務板塊與分/子公司財務管理職能分散、各自為政。在經濟社會飛速發展的信息化時代、傳統的事后分散型財務管理模式因不適應企業高質量發展的要求而受到越來越多的批評。為實現價值創造型財務轉型，傳統的財務管理模式需要變革為價值鏈全流程集約式財務管理模式，具體包括針對價值鏈的財務管理和集約式財務管理兩個方面。
(1)價值鏈財務管理
2003年，我國著名會計學家閻達五提出了“價值鏈會計”概念。價值鏈會計是以價值增值為目的，對以戰略聯盟為表現形式的價值鏈加以追蹤、核算、預測、控制、評價的一種管理活動”。與此相對應，價值鏈財務管理就是要融入企業的業務鏈和價值鏈，通過深度參與業務鏈和價值鏈的規劃、預測、控制、分析、評價等活動，為價值鏈各環節的合規、高效、有序運轉提供財務支持，確保企業內部價值鏈和由企業間價值鏈組成的價值鏈聯盟的價值最大化。在價值鏈財務管理模式下，財務管理的邊界在時間和空間兩個維度進行了拓展。時間維度上，以全業務流程財務管理為核心，分別按照事前統籌規劃、事中實時控制、事后分析考評開展全過程財務管理:空間維度上，將財務管理、分析的視角從企業內部擴展到由企業間價值鏈(客戶、供應商)組成的企業價值鏈聯盟，把原來以貨幣為計量手段的財務會計核算對象擴展為以價值鏈形式存在的一切可以量化的財務管理對象。
(2)集約式財務管理
集約式財務管理要實現會計集中核算、資金集中管理、資源統一配置:通過建立財務共享中心。實現會計集中核算;通過建立集中統一的資金管理平臺，實現資金集中管理;通過建立統一的全面預算管理體系，實現資源統一配置。
建立財務共享中心
集團型企業應在統一會計政策、會計科目、會計處理流程和會計核算標準的基礎上，建立財務共享中心，集中處理集團內企業的會計核算、結算支付等標準化業務，提高工作效率。
建立集中統一的資金管理平臺
集團型企業應建立財務公司、司庫等集中統一的資金管理平臺，實現集團內各成員企業資金集中歸集、集中結算、統籌調度。集中統一的資金管理能夠有效提高資金的使用效率，降低集團企業整體資金成本，提升企業價值。
建立統一的全面預算管理體系
預算管理是實現資源配置的有效手段。集團型企業應實現對預算的統一管理，科學確定預算管理目標,統一預算編制標準，強化預算審核，統籌調配企業資源;強化預算執行管控，實行預算剛性約束;強化預算分析評價，嚴格預算執行考核，確保資源利用的效率和效果。
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財務人員轉型
財務轉型的目標在于價值創造，而人才是價值創造的第一動力，財務轉型成功與否的關鍵在于人才。要推動財務轉型，首先要推動財務人員轉型，建立與價值創造型財務相適應的財務人才體系，增強財務人員的價值創造能力。
(1)建立多層次財務人才體系
基于上述財務職能和財務管理模式的變革背景，財務轉型需要培養3類財務人員。
財務會計人員
傳統的財務人員主要從事財務會計工作，負責會計核算、結算支付、報表編制、會計檔案管理等基礎性、重復性財務工作。而建立財務共享中心的企業，其財務會計人員主要從事財務共享中心的相關工作。
業務財務人員
為了推動財務工作與業務工作的有效銜接，充分發揮財務對業務的支持作用，企業有必要設立業務財務人員崗位。業務財務人員是業務部門的財務人員，是業務領域的財務專家，是既懂業務又懂財務的復合型人才。業務財務人員負責本部門業務中財務事項的處理、咨詢工作，指導本部門業務人員處理在預算管理、投資管理、成本管理、資產管理、招標采購管理、合同簽訂、發票管理、報銷結算及付款等環節遇到的財務相關問題，為業務發展提供財務支持。
管理會計人員
根據《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》(財會〔2014) 27號)，管理會計主要服務于單位內部管理，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。管理會計人員是企業內部專門從事管理會計工作的人員，管理會計人員通過運用管理會計工具方法，深入開展財務分析、稅務籌劃、投資效益評價等工作，有效參與企業戰略規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動企業創造價值及戰略規劃落地。
(2)增強財務人員的價值創造能力
財務人員要圍繞財務職能變革，培養、增強與價值創造型財務相適應的價值創造能力，著力增強5項核心能力，即資源配置能力、業務協同能力、決策支持能力、戰略謀劃能力和監督管控能力。
資源配置能力
資源配置能力與資源配置職能相對應，是指財務人員能夠建立有效的資源配置分析評價體系，充分利用企業內部資源，有效獲取企業外部資源，在保障企業運營所需資源的同時，將資源配置至效益高且符合企業發展戰略的項目和業務，從而改善資源配置的效率和效果。
業務協同能力
業務協同能力與業務支撐職能相對應，是指財務人員既要熟悉財務專業知識，又要熟悉業務知識，能夠有效參與到價值鏈各業務流程中，為業務開展提供財務支持。
決策支持能力
決策支持能力與決策支持職能相對應，是指財務人員要提高信息收集和分析處理能力、管理會計工具運用能力、財務分析能力、稅務籌劃能力和資本運作能力，能夠對業務運作提供財務獨立意見，為企業經營管理決策提供參謀。
戰略謀劃能力
戰略謀劃能力與戰略協同職能相對應，是指財務人員要增強大局意識和前瞻意識，具有戰略眼光和系統思維，能夠從公司戰略發展的高度出發，充分參與企業總體戰略、經營戰略和財務職能戰略的制定;能對企業戰略的制定發表科學、專業的財務意見，確保總體戰略與企業發展階段和內外部環境相適應，經營戰略和財務職能戰略與企業總體戰略相適應，提升戰略執行力。
監督管控能力
監督管控能力與財務監督管控職能相對應，是指財務人員要增強財務監督能力和財務風險管控能力。能有效識別財務風險，制定財務預警指標，采取有效的財務風險管控措施，堅持原則，嚴守底線，筑牢財務監控防線，確保企業規范、穩健運行。
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業務流程再造
企業要系統梳理價值鏈各業務環節的財務銜接點，把財務管理的各項要求嵌入業務流程，鼓勵財務人員參與業務流程優化工作;減少非增值業務及環節，優化增值業務流程，提高業務運行效率，促進提質增效，提升企業價值。在業務流程梳理優化的基礎上，企業要制定價值鏈各業務流程的業務與財務融合實施細則，并以此為依據優化和完善規章制度和信息系統，將業務與財務融合的要求固化至制度和信息系統中，形成業務與財務融合的長效機制，促進業務與財務的有機融合。
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信息數據集成
企業要充分利用人工智能、大數據、云計算等先進信息技術，以業務與財務融合為導向，建立ERP(企業資源計劃)業務財務一體化信息系統、實理信息系統中業務模塊與財務模塊互聯互通。企業要推進財務數字化建設，將業務數據有效轉化為財務數據，實現業務信息與財務信息高度集成；推進財務智能化建設，應用財務機器人，實現會計業務處理自動化；建立財務智能分析系統，將管理會計工具嵌入財務分析系統，深入挖掘數據價值，實時出具多維度的財務分析報告，實現財務分析智能化、數據質量監控實時化，構建人機有機協同的智慧財務管理體系，提高財務管理效率，促進企業價值提升。
原文引用：
[1]陳菲.基于業財融合的企業財務轉型路徑研究[J].財務管理研究,2023(11):145-150.
