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本報訊 中國注冊會計師協會日前 發布會計師事務所質量管理相關準則應 用指南征求意見稿，公開征求意見。征 求意見截至6 月20 日。
為了幫助會計師事務所更好地理解 和執行質量管理相關準則的各項要求， 推進其貫徹實施到位，切實提高審計質 量，中注協調研了部分會計師事務所實 施質量管理相關準則的準備情況，包括 實施中的潛在困難以及需要對準則條款 作出進一步解釋說明的地方，在此基礎 上起草配套應用指南，并經過多次論證 完善，形成征求意見稿。
本次發布的征求意見稿包括3項應 用指南，分別是《<會計師事務所質量管 理準則第 5101號——業務質量管理>應 用指南》《<會計師事務所質量管理準則第 5102號——項目質量復核>應用指南》和 《<中國注冊會計師審計準則第 1121 號 ——對財務報表審計實施的質量管理> 應用指南》（下稱“征求意見稿”）。
征求意見稿涵蓋國際質量管理準 則“應用和其他解釋性材料”部分的所 有相關內容。同時，還針對中國會計師 事務所質量管理中的具體情況，增加一 些條款，更有利于中國會計師事務所理 解和執行。
征求意見稿的主要內容如下：
《<會計師事務所質量管理準則第 5101 號——業務質量管理>應用指南》 主要圍繞準則中的相關概念，質量管理 體系的組成要素，以及質量管理體系的 設計、實施、運行和評價，對準則中的相 關條款提供進一步解釋、說明和舉例。 其中，針對“治理和領導層”“資源”及 “監控和整改程序”要素，征求意見稿根 據我國會計師事務所的實際情況增加 一些條款，以更有利于會計師事務所理 解和執行。
《<會計師事務所質量管理準則第 5102 號——項目質量復核>應用指南》 主要圍繞項目質量復核人員的委派和資 質要求、項目質量復核的實施、項目質量 復核工作底稿，對準則中的相關條款提 供進一步解釋、說明和舉例。其中，針對 質量復核人員的任職資質要求在交叉復 核方面的具體限制，提供特殊情況的舉 例，以提高可操作性。
《< 中 國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務報表審計實施的質 量管理>應用指南》主要圍繞在財務報 表審計中如何實施項目質量管理，以及 項目合伙人保證項目質量的相關責任， 對準則中的相關條款提供進一步解釋、 說明和舉例。
應用指南是對審計準則重要條款的 進一步解釋、說明和舉例，旨在幫助注冊 會計師準確理解準則要求背后的目的和 意圖，講解在實務中如何理解和執行這 些要求，并在必要時提供相關舉例。應 用指南并不增加額外的要求。注冊會計 師應當掌握審計準則及應用指南的全部 內容，以理解每項審計準則的目標并恰 當遵守其要求。
2020 年 11 月 19 日，財政部印發由 中注協擬訂的會計師事務所質量管理相 關準則（財會〔2020〕17號），要求從事證 券服務業務的會計師事務所，應于2023 年 1 月 1 日起建立完成適合本所的質量 管理體系并開始運行，自運行一年之內 開始對該體系運行情況進行評價；其他 會計師事務所，應于 2024 年 1 月 1 日起 建立完成適合本所的質量管理體系并開 始運行，自運行一年之內開始對該體系 運行情況進行評價。
考慮到質量管理體系的建立以及相 關政策和程序的制定、傳達和培訓需要一 定的時間，會計師事務所需盡早著手開展 相關工作，本征求意見稿將為相關工作的 開展提供有價值的參考。 （中注協）
