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內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩。
（一） 全面性原則
內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務 和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。
（二） 重要性原則
內部控制應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，并采取更為 嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。例如，企業對“三重一大”事項實行集體決策 和聯簽制度，就是重要性原則的體現。重要性原則的應用需要一定的職業判斷，企業應 當根據所處行業環境和經營特點，從業務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如 何實行重點控制。
（三） 制衡性原則
內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、 相互監督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業完成某項工作必須經過互不 隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時還要求履行內部控制監督職責的機構或人員 具有良好的獨立性。
（四） 適應性原則
內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著 情況的變化加以調整。適應性原則要求企業建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時 地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時釆取措施予以補救。
（五）成本效益原則
內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制a成本效益原 則要求企業內部控制建設必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判 斷需要從企業整體利益出發，盡管某些控制會影響王作效率，但可能會避免整個企業面 臨更大損失，此時仍應實施相應控制。
【例5-1］某小型企業員工數量較少，僅有1名會計人員負責記賬和編制報表。出 于成本效益原則的考慮，企業指定該會計人員兼任出納工作。
根據制衡性原則，會計和出納屬于不相容崗位，應當相互分離。但考慮到企業規模 較小的實際情況，從節約運營成本和促進企業經營效率最大化的角度出發，企業可以指 定會計人員出任出納工作，但企業管理層必須定期或不定期對上述人員的工作進行獨立 的監督檢查（即采取替代性控制措施），以避免出現舞弊和欺詐行為加這樣的安排，既 滿足了成本效益原則，同時也遵循了制衡性原則的要求。需要指出的是，對于具備一定 規模的企業，應當嚴格遵循不相容崗位相分離的內部控制要求。
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