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隨著國家治理體系的完善和國家 治理能力的現代化，火電企業必將迎來 全新的發展環境。作為企業經營管理 的重要組成部分，火電企業稅務管理必 須適應新時代的要求，進一步豐富其內 涵，理念上有新突破，實踐上有新作為， 實施稅務精益管理，推進火電企業高質 量發展。
健全機制 樹稅務管理理念
在火電企業現階段，企業稅務精益 管理是精益財務管理的一部分，圍繞創 造價值、防范風險的目標，運用“大云物 移智鏈”等信息技術手段，實現數據同 源、信息同步，充分發揮管理的能動性， 優化企業資源配置，貫穿業務全過程， 規范企業涉稅業務，實現稅務風險最 低，創造價值最大。 加強稅務精益管理，運用先進的管 理科學思想，依法納稅，合規籌劃。管理 者重視，全員參與、全要素調動、全過程管 理，采用合法合規手段有效節稅，在風險 最低的前提下，為企業爭取最大效益。 稅務風險和稅收籌劃兩者之間存在 著辯證關系。科學處理企業稅務風險和 稅收籌劃的關系，只有合法合規才能使 稅務風險與稅收籌劃達到有機統一。 企業稅務管理體制機制直接制約 著企業稅務管理工作的質量。 首先，管理者要打造一把手親自 抓、分管領導具體抓、其他領導協同抓、 財務部門牽頭抓、業務部門配合抓的全 員參與稅務管理工作體制，從業務前段 著手，過程精準管控，事后總結提升，一 體化統籌。 其次，完善企業稅務管理相關制 度，建立企業稅務風險預警制度。 再其次，注重雙向互動信息溝通， 在 財務部門設置專職財稅管理崗位，收集、 整理、分析企業涉稅業務上存在的風險 點，以月度專業會（如經濟活動分析會） 的方式研究分析，探討化解風險措施。 最后，建立“考核精準、獎罰分明” 的獎懲考核機制，按稅收種類，把稅種 風險、涉稅事項分解到相應的責任部 門，壓實責任，每月考評打分，納入企業 績效考核。
問題導向 籌劃需牽“牛鼻子”
在火電企業上繳的各項稅金中，增 值稅、企業所得稅支出位列前兩位，重點 實施增值稅、企業所得稅的稅收籌劃， 就 抓住了火電企業稅務籌劃的 “牛鼻子” 。 在增值稅方面，火電企業屬于一般 納稅人，大多數火電廠在銷項稅方面并 無可努力的空間。所以，火電企業增值 稅的籌劃重點在進項稅的抵扣方面： 一是提高抵扣率。購進貨物或接 受勞務盡可能取得增值稅專用發票而 非普通發票。在購進貨物或者接受服 務存在簡易計稅和一般計稅都可以的 時候，盡可能取得一般稅率的增值稅專 用發票，比如機票等如果是服務平臺開 具的代理服務電子發票則無法抵扣進 項稅，若取得航空公司開具的電子行程 單則可以抵扣進項稅。 二是加強進項稅發票管理。在取 得增值稅專用發票后， “認證”“申報”和 “抵扣”要及時有效。按照規定，增值稅 一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統 開具的增值稅專用發票，必須自該專用 發票開具之日起360日內進行認證，否 則不予抵扣進項稅額。所以應在最短 時間內依規定進行專用發票認證，及時
抵扣當期進項稅，為企業爭取資金時間 價值。增值稅發票的合規性也應予以關 注，所以加強發票審核，提高發票的合規 性，也是提高進項抵扣的有利保障。 在企業所得稅方面，火電企業可以 在5個方面進行籌劃。 一是修理費支出籌劃。2008年實 施的新《企業所得稅法》規定只有同時 滿足“修理支出占固定資產原值的50% 以上，壽命延長二年”兩個條件才能歸 入長期待攤費用攤銷，否則，可以直接 稅前扣除。因此，火電企業的修理費支出 稅前扣除的條件更加寬松，有利于通過大 修項目提高發電設備的健康水平。 二是研發費用的稅務籌劃。稅法 規定，研發費用計入當期損益未形成資 產的，允許其再按當年研發費用實際發 生額的75%，直接抵扣當年的應納稅所得 額。研發費用形成無形資產的，按照該 無形資產的175%在稅前攤銷。就火電企 業來說，利用這項優惠政策既可以促進 企業的科技進步，又能夠獲得稅收優惠。 三是使用環保、節能節水、安全生 產等專用設備投資抵免企業所得稅。 根據規定，企業購置并實際使用符合企 業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節 能節水、安全生產等專用設備的，該專 用設備投資額的10%可以從企業當年 的應納稅額中抵免；當年不足抵免的， 可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 四是工程及時轉固，盡早提取折 舊。要規范工程結算，提高工程項目財 務管理水平，做好工程的及時暫估入 賬、轉固增資，爭取早提折舊這也是有 效降低企業所得稅的途徑之一。 五是規范基礎工作，減少納稅調增 事項。根據規定，企業實際發生的與取 得收入有關的合理支出，可以稅前扣 除。關于實際發生的界定，是指同時滿 足“實際支出已經發生”“取得合規發 票”“符合權責發生制” 3個條件，所以年 末預提費用應及早支付并取得合規票 據；對于存在關聯方借款的企業，如果 關聯債資比超過了2:1，應該及時準備 同期資料，避免利息費用不允許稅前扣 除；對于新建項目，控制好注資節奏，避 免出現因注資不到位而引起利息不允 許稅前扣除的問題。
苦練內功 強化稅務管理
加強“大云物移智鏈”等技術在企 業涉稅業務中的應用，進一步提升了企 業稅務管理工作質量。 建立稅務風險信息檔案。火電企 業應將近期內外部檢查中發現的涉稅 業務問題及解決方案、稅收風險點及風 險預控措施等信息資料匯總成檔。各 省級發電公司作為集團總部的二級管 理單位，把所在基層火電企業的稅務風 險信息資料在管控區域內共享，必將為 指導所屬火電廠稅務管理工作提供現 實和有力的實踐經驗參考。 加強稅務管理業務培訓，提高人員業 務能力，逐步提升企業稅務精益管理水平。 此外，火電企業還可以借力中介機 構，助推企業稅務精益管理。借力于稅 務中介機構，可以促進政策速遞、業務 咨詢、專項籌劃等工作，相當于企業延 伸出專業的稅務團隊。 火電企業應該通過“走出去”“請進 來”加強與稅務部門有效溝通，創造良 好的納稅環境。在提升企業納稅遵從 度的同時，促進稅企在稅收政策的執 行、運用上形成共識，營造稅企和諧的 工作氛圍。 （作者單位：中國華電集團有限公 司安徽分公司）作者：王樹政
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