江蘇省省級機關醫院始建于 1952 年，是一所集醫療、教學、科研、康復、保 健、醫養結合為一體，具有老年特色的綜 合性醫院。近年來，該院高度重視醫院運 行管理，推行全面預算。經過幾年的實踐 探索，借助醫院信息平臺，該院構建了一 套內容全面、全員參與、全過程管理的醫 院全面預算管理網絡體系，實現了醫院預 算與部門預算的協調統一、相輔相成，在 滿足部門預算要求的同時，也滿足了醫院 內部管理需要，有效控制了成本費用。
內外部環境催生全面預算管理
談及選擇全面預算管理的主要原因， 江蘇省省級機關醫院財務部主任田紅介 紹說，隨著我國醫療衛生體制改革的不斷 深入和醫療服務市場的不斷放開，醫院所 面臨的內外部環境發生了巨大變化，市場 經濟規律在醫院的發展和管理中越來越 發揮著重要的作用。 在外部環境變化方面，原來應由政 府承擔的醫療衛生職能推向社會，全額 撥款轉變成差額撥款使醫院原來所享受 的衛生事業經費撥款比例逐年降低，財 政補助收入比重一般在8%左右，醫院生 存和發展所需資金絕大部分要靠自己創 收來解決。 新醫保制度及新農合制度對醫院的 經營管理和服務體系提出新的要求。在 新醫療保險制度實施后，患者可以根據自 己的需要選擇醫院，這在一定程度上加劇 了醫院之間醫療質量、醫藥費用等諸多方 面的競爭。 在衛生醫療體制改革進入深水區的 關鍵時刻，多元化辦醫的政策許可及民間 資本的不斷滲入使得醫院間面臨前所未 有的激烈競爭。現代醫學的發展，各種新 技術、新材料、新設備、新藥品在醫療領域 中的應用，一方面給病人帶來先進、便捷 的診療手段，另一方面也大大增加了病人 的診療費用。 田紅表示，近年來，江蘇省公立醫院 醫藥價格實行綜合改革，取消藥品加成， 實行零差率銷售，并降低部分檢驗檢查價 格，減少的合理收入主要通過提高體現醫 護人員技術勞務價值的醫療服務價格和 增加政府財政投入補償，但是政府補償不 到位。 江蘇省省級機關醫院資產管理科科 長胡穎認為，除了外部環境發生重大變 化，醫院內部也存在深層次的矛盾和問 題。該院醫療服務對象主要為省級機關 干部群體，醫療收入70%來源于省級公費 醫療，因受到省醫保中心和省干部保健局 年度預算指標控制，收入增長幅度有限， 而醫院基本支出剛性需求不斷提高，在資 金有限的情況下，如何合理分配資源，解 決學科發展問題比較突出。近幾年，該院 醫療業務發展受醫保支付方式影響，而剛 性的人員經費支出比重相對較高，醫院業 務收支結余為負數，醫院可持續發展的潛 力不足。 此外，醫院管理信息化、精細化水平
有待提高。在運營管理方面，醫院固定資 產管理系統和物流管理系統不完善，績效 管理系統尚未上線。 田紅認為，面對上述各種形勢和問 題，醫院只能依靠建立良好的內部經濟運 行機制和有效的內部控制體系，抓住機 遇，擺脫困境，走上健康、可持續發展的軌 道，而全面預算管理則是實現上述途徑最 有效的方法之一。
5個具體步驟
針對全面預算管理，江蘇省省級機關 醫院設立了由預算管理委員會、預算管理 專職部門（財務部）和預算員3個層面組 成的醫院全面預算管理的管理組織。醫 院預算管理委員會由院長任主任委員，各 分管副院長任副主任委員，委員包括財務 部（科）、人事科、資產管理科、采購中心、 信息中心、總務科等各相關部門負責人，
形成院長全面負責，財務部牽頭，各部門 參與分工合作的預算管理工作機制。 2012年，江蘇省省級機關醫院綜合運 營財務一體化管理系統全面上線，通過信 息化手段使全面預算管理的應用更加便 捷。系統將醫院當年收支預算轉換為新 會計制度要求的預算科目的數據，并導入 到預算系統。在預算導入系統后，通過設 置比例系數將預算數據調整為與醫院預 算相吻合的預算數據。 全面預算工作的開展，要求各科室均 配備預算員。江蘇省省級機關醫院的財 務部門對非財務人員進行了基本的財務 知識培訓，手把手進行業務指導，同時定 期召集預算人員交流經驗、互相學習，以 提高他們的業務分析能力，促進他們尋找 問題、分析問題、提出改進措施的能力。 該院還聘請專業人員，針對新的預算系 統，對財務部門的人員進行了操作培訓， 以便更好地將新系統應用到實際中。 田紅介紹了該醫院應用全面預算管 理的5個步驟 。 一是預算專職部門根據醫院成本核 算單元明確醫院預算單元，作為責任中 心，同時要求科室推選預算員，具體負責 科室預算編制管理工作。二是精心準備， 收集相關數據，測算科室年度收入預算。 三是全員參與，細化預算編制，形成“二上 二下”編制流程。四是指標分解，嚴格預 算執行，預算調整或追加按程序進行。五 是強化監督，實行績效考核，醫院門戶網 站公開。年度預算內資產購置實行網上 審批流程，對單價萬元以上大額資金的使 用實行經濟合同會簽單制度，支出審核報 銷實行審計、財務負責人雙簽字的監督管
理模式。
運營效率效益逐步提高
應用全面預算管理制度以來，江蘇省 省級機關醫院成本費用得到有效控制，運 營效率效益逐步提高。 “全員、全院、全過程的預算管理 使 醫院業務收支穩步增長，醫藥收入結構優 化。”田紅表示，全面預算管理使預算管 控關口前移，該院于每年年初下達成本、 費用預算控制定額，借助信息化管理手段 控制支出增長，降低了醫院運營成本。 江蘇省省級機關醫院做到了“核定任 務、核定收支、定項補助、績效考核、超支 不補、結余按規定使用”的預算管理辦法， 預算編制準確、執行及時，實現了財務管 理流程優化；制定并落實預算控制措施， 完善了內控制度；成本核算資料完整，實 現了凈資產的增長。 胡穎介紹說，通過全面預算管理實 踐，該院的門急診工作量逐年上升，平均 住院日逐年縮短，醫藥比重逐年下降，業 務收支的預算執行差異率控制在10%以 內，基本實現了醫院戰略發展目標。 田紅透露，通過月度、季度和年度醫 院業務量、收支預算以及執行情況分析， 財務部門為醫院領導決策提供了準確的 業務財務信息，有利于管理層了解醫院總 體經濟運行情況，為下一步制定政策提供 幫助。通過科室收支預算、項目預算執行 進度和績效分析，還可以為領導評價科室 運營情況提供數據支撐。此外，全面預算 管理制度也盤活了醫院的資產存量，提高 了績效管理水平。
本報記者 韓福恒
