中州審計2001.10
查證原始憑證作弊的方法
王崇香 張杰
利用原始憑證作弊的手段通常有以下幾種：（l）涂改、添加；（2）虛報冒領；（3）重復報銷；（4）大頭小尾。對其進行查證的方法很多，但歸納起來不外如下幾種：
1．對涂改、添加憑證的查證方法
（1）查證可疑發票開出方、收受方記載的內容，如：時間、單位、品名、數量、單價、金額等是否一致，并逐項核對。
（2）查證可疑發票開出方、收受方的有關記錄。
（1）對可疑發票的涂改、添加內容進行技術或筆跡鑒定，分別查明涂改的方法、內容、添加經過、內容和嫌疑人。
2．對虛報冒領的查證方法
（1）查證可疑憑證的來源、內容及相關依據，有無收款人的簽名或簽章以及款項去向。
（2）查證可疑憑證內容是否單位的正常開支或特別支出及證明，其依據的真實性與合規性。
（3）查證可疑憑證的款項支出形式，是直接支付還是轉手支付。
（4）針對檢驗中發現的線索、疑點與領款人核實，查明資財的去向，必要時做筆跡鑒定。
3．對重復報銷的查證方法
（1）查明報銷的可疑憑證是發票正聯還是副聯，要注意是否為虛擬發票遺失，用副聯或其它發票報賬。
（2）查證可疑憑證發生的時間是否當年當月發生，尤其要注意對跨年度票據的審查。
（3）必須查出已報銷入賬的原票證。
4．對大頭小尾憑證的查證方法
（1）查證可疑票證開出方的發票存根或記賬憑證。
（2）如屬購買商品的可疑票證，應查證該單證相關的出入庫記錄，比較兩者的內容是否相符。
（3）必要時將可疑發票聯、收款聯、出庫單三者進行核對。
