降低制造業(yè)等行業(yè)稅率
今年3月5日，李克強(qiáng)在向全國(guó)人大作政府工作報(bào)告指出，全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8 000多億元，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力。其中一項(xiàng)減稅部署就是改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。
3月28日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，過(guò)去五年通過(guò)實(shí)施營(yíng)改增累計(jì)減稅2.1萬(wàn)億元。按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，會(huì)議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2 400億元。
“這是我們促進(jìn)國(guó)內(nèi)制造業(yè)升級(jí)，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)減負(fù)的一個(gè)重要措施。”李克強(qiáng)在會(huì)上說(shuō)，營(yíng)改增改革最早就是從部分地方、部分行業(yè)開始試點(diǎn)、最后逐步擴(kuò)大鋪開的，現(xiàn)在進(jìn)一步深化增值稅改革，也要從具體行業(yè)開始，在探索中逐步拓展前進(jìn)。
李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，“要向全社會(huì)釋放一個(gè)明確信號(hào)———這次減稅政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)全面開放!只要在中國(guó)注冊(cè)的企業(yè)，不管是中企還是外企，一視同仁，都能同樣享受此次減稅紅利!”
“此次會(huì)議內(nèi)容主要是將制造業(yè)和交通運(yùn)輸?shù)炔糠址?wù)業(yè)的增值稅稅率下調(diào)了1個(gè)百分點(diǎn)，這是近些年來(lái)我國(guó)減稅降費(fèi)相關(guān)政策的延續(xù)。相較而言，制造業(yè)生產(chǎn)銷售中的增值部分更大，因而獲益將更為明顯?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)趙錫軍表示，今年首輪降稅之所以鎖定制造業(yè)、交通業(yè)等，是因?yàn)檫@些領(lǐng)域較早開始征收增值稅，基礎(chǔ)較好，相關(guān)工作推進(jìn)較為便利。
不少業(yè)內(nèi)人士表示，在我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，制造業(yè)的地位十分突出，隨著“中國(guó)制造2025”行動(dòng)綱領(lǐng)落地，發(fā)展壯大制造業(yè)更成為重點(diǎn)任務(wù)。不過(guò)，當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)企業(yè)仍然面臨成本高、利潤(rùn)薄、稅負(fù)重等一系列問(wèn)題，在一定程度上抑制了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成。此次降低增值稅稅率，有利于增強(qiáng)我國(guó)制造業(yè)企業(yè)實(shí)力，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
畢馬威中國(guó)有關(guān)專家稱，企業(yè)和消費(fèi)者毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)對(duì)降低增值稅稅率持歡迎態(tài)度。特別是貨物主要適用的稅率由17%降低至16%，是政府將增值稅稅率減少至兩檔的第一步。目前這一時(shí)點(diǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)增值稅只有10%和16%兩檔稅率還為時(shí)過(guò)早，但我們?nèi)钥梢院侠硗茢噙@是減少現(xiàn)行增值稅稅率檔數(shù)的過(guò)渡步驟。
統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
在降低稅率的同時(shí)，國(guó)務(wù)院還推出了另外兩條增值稅改革措施，一是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠;二是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。實(shí)施這兩項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)1 600億元。
上述畢馬威中國(guó)專家介紹，2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人。然而，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是50萬(wàn)元，從事貨物批發(fā)或零售的是80萬(wàn)元。在此次國(guó)家將工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元統(tǒng)一上調(diào)至500萬(wàn)元后，除了自愿選擇登記為一般納稅人外，年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬(wàn)元的納稅人，都可以登記為小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
“此前，增值稅期末留抵稅額予以退還政策已適用于集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)，從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目及銷售新支線飛機(jī)的企業(yè)，以及外購(gòu)(含進(jìn)口)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)。山東省對(duì)部分戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)行業(yè)(項(xiàng)目)也先行先試了臨時(shí)性的期末留抵退稅政策。所以，上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定并非最新的突破，而是將增值稅期末留抵稅額予以退還政策進(jìn)一步擴(kuò)展至先進(jìn)制造業(yè)、電網(wǎng)等特定行業(yè)。”該專家指出，增值稅留抵稅額對(duì)一些前期開發(fā)和投資比例較重的行業(yè)一直是重大挑戰(zhàn)，這一變化意味著增值稅稅制在向著更好的方向發(fā)展。
據(jù)了解，除了增值稅改革外，本次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還決定，由中央財(cái)政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機(jī)構(gòu)共同設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)?；穑灼谀假Y不低于600億元，采取股權(quán)投資、再擔(dān)保等形式支持各省開展融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，帶動(dòng)各方資金扶持小微企業(yè)、“三農(nóng)”和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新?；鸢凑铡罢С帧⑹袌?chǎng)運(yùn)作、保本微利、管控風(fēng)險(xiǎn)”原則，以市場(chǎng)化方式?jīng)Q策、經(jīng)營(yíng)。初步測(cè)算，今后三年基金累計(jì)可支持相關(guān)擔(dān)保貸款5 000億元，約占現(xiàn)有全國(guó)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠領(lǐng)域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。
