文 袁國輝
3月13日，國務院機構改革方案提請十三屆全國人大一次會議審議。該改革方案中有一項，改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并。此消息一出，萬眾沸騰。但筆者相信大多數人對這個消息不會感到意外，因為2016年營改增結束就注定了國稅和地稅會重新走到一起。
現行的稅收征管體制是1994年設立的。分稅制改革之后，中央財政和地方財政開始“分灶吃飯”，全部稅種在中央和地方之間進行了劃分，稅收征管系統也開始一分為二，國稅主要負責征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負責征收地方稅。
國稅、地稅“分家”，一分就是24年。當年分家，有特殊的背景、特定的原因，應該說有它的合理性。現在進行調整，合并國地稅，是適應于新時代征管體制的一次優化調整，同樣也有它的合理性。不由得想起了《三國演義》的開場白，話說天下大勢，分久必合，合久必分。
客觀的分析，把稅務一分為二，企業同時向兩個稅務機構負責，弊端十分明顯：一是站在政府的角度，稅務的征稅成本較高。國稅、地稅稅收體系復雜，稅種繁多，兩套機構需重復配置相同的資源，包括辦公場所、設備、后勤、以及職員的工資、福利等，而這些成本與費用支出都需要納稅人來承擔。二是站在企業的角度，增加辦稅工作量，增大了辦稅成本以及應對稅務檢查的負擔，其他的不說，單單企業辦稅的跑路費就要憑空增加一倍。國稅地稅合并，可以算是切實為企業減負。三是站在財務人員的角度，稅制復雜，理解起來就困難，會增加工作出錯的概率，加劇企業的稅務風險。
現在國地稅合并與24年前國地稅分家面臨的環境有了巨大的變化。現在是信息化社會，IT、網絡、人工智能讓稅務管理思路有了突破。因此，這次國地稅合并的積極意義不僅僅是修正上述弊端。從長遠看，國稅地稅合并還可能產生以下深遠影響：
一是稅控全國一盤棋，更精準、更嚴厲。由一個機構統籌稅務，可以打破部門墻，更容易堵塞住漏洞。國稅、地稅合并后，會產生規模效益，應付日常事務的稅務人員會大量減少，精簡下來的人可以充實稅務服務與稅務監管、稽查領域。
二是稅收優惠政策有望統一，地方隨意出臺稅收優惠政策搶奪稅源的亂象可能終止。我們能在稅收洼地看到諸多注冊的掛名公司，這些公司所有的經營在另一個地方進行，而公司注冊在稅收優惠區域。之所以出現這種現象，有本位主義的原因，也有稅收立法方面的原因。稅務統一管理后，有望全國一盤棋，堵住這樣的損整體、補局部的漏洞。
三是全國統籌，切實為企業和個人降低稅負。我國企業稅負痛苦指數一直比較高，企業稅負重又會導致企業生存壓力大、競爭力不足。稅負重一直備受詬病，特別是特朗普在美國推動減稅后，我國減稅的呼聲一浪高過一浪。國地稅合并后，稅收征管成本能大幅度降低，這就給減稅留出了空間，減稅重點建議聚焦增值稅、企業所得稅、個人所得稅。
四是稅務服務得到改進，網上辦稅會成為常態。國稅和地稅合并后，征稅系統可以對稅務人員進行更好的配置，可以有效整合技術人員，加大力量建設統一的稅收電子信息系統。隨著信息化手段的飛速發展，網上辦稅會越來越便捷，會越來越高效，這又會反過來降低稅收征收成本。
五是電子發票會逐步普及。與傳統發票相比，電子發票具有明顯的優越性：第一，節省了商家的成本，一方面是發票制作、開具的成本，另一方面是發票的寄送成本，這點對電商類企業非常重要;第二，假發票可能會絕跡，長期困擾會計做賬的難題將得到根治;第三，開具發票的門檻降低了，開發票不再是難題，以票控稅會得到更好地貫徹。
除此之外，電子發票的普及將讓財務大數據網絡化、信息化，稅務對企業的納稅監控可以電子化、網絡化，及時化、預警化。一方面這會降低稅務稽查工作的成本，另一方面也會讓稅務稽查發現問題的準確性得到提升。這將極大地提升稅務工作的權威性。電子發票有這么明顯的優勢，我相信未來稅務會加大力氣推廣。
