文 一劍
在企業(yè)經(jīng)營中，有些時候，個人會把自己的設備投資入股企業(yè)，這時候，經(jīng)常會沒有發(fā)票。那么企業(yè)取得了這個設備，沒有發(fā)票，是不是就不能稅前扣除設備折舊成本呢?
比如張某把一臺設備作價100萬元投資到大世咨詢公司，張某成為公司股東，那么這臺設備大世咨詢公司能不能計提折舊稅前扣除呢?
國家稅務總局《關于印發(fā)<進一步加強稅收征管若干具體措施>的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)規(guī)定：未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。那么，個人把設備投資入股，企業(yè)屬不屬于能取得發(fā)票而不取得呢?
一般來說，除有國家稅務總局專門文件規(guī)定以外，只有屬于增值稅征稅范圍的才允許開具發(fā)票。而《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，只有單位和個體工商戶的設備投資入股才視同銷售，屬于增值稅范圍，換句話說，自然人個人的設備投資入股則不屬于。
在這種情況下，既然自然人個人設備投資入股不屬于增值稅范圍，自然不能開具發(fā)票，被投資的企業(yè)也取得不了發(fā)票。
既然被投資企業(yè)按規(guī)定取得不了發(fā)票，自然不屬于能夠按規(guī)定取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，而不取得的情形了。因此，對于個人設備投資入股，也就不需要取得發(fā)票企業(yè)才能計提折舊稅前扣除了。
既然企業(yè)不需要發(fā)票作為憑證扣除，那么稅前扣除應該提供其他哪些憑證資料才比較保險，不至于會被稅務稽查認為有問題呢?
筆者認為，只要有充分證明非貨幣資產(chǎn)投資的真實性的資料就行，而財政部、國家稅務總局《關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號)規(guī)定了個人非貨幣資產(chǎn)投資個稅，所以如果是個人非貨幣資產(chǎn)投資一次性繳納了個稅，企業(yè)可以把個人繳稅完稅憑證復印件以及資產(chǎn)評估報告(如果有的話)作為設備扣除的資料憑證。
如果是個人非貨幣資產(chǎn)投資分期繳納個稅的，則可以憑著《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》復印件以及評估報告作為設備扣除的資料憑證。
由此可見，個人把設備投資入股企業(yè)，即使企業(yè)沒有發(fā)票，但有其他證明設備成本真實性的資料，就可以計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。
