9月22日，聆聽了上海國家會計學院龐金偉博士關于“營改增后企事業單位涉稅問題分析”的精彩講解，同學們受益匪淺。全面營改增試點已近四個月，在稅企雙方的合作中，新增值稅納稅人們順利通過了開票關、申報關。接下來的日子里，無論是對于廣大納稅人，還是稅務管理機關，后營改增時代增值稅發票風險防控將成為常態化內容。今天龐教授重點給我們講授了增值稅發票的管理和風險防控，現針對這一議題，談談課后的理解和感悟。
感悟一：發票是需要防范出現系統性風險的重要領域之一。防范增值稅發票虛開、代開等風險，歷來是稅務機關增值稅管理的重點工作，更是稅務稽查關注的核心業務之一。隨著簡政放權等轉變政府職能措施的推進和全面營改增的推行，在激發市場活力、釋放改革紅利的同時，也為不法分子提供了便利，加大了增值稅發票風險防控難度，客觀上也提高了納稅人因收受虛開發票引發稅務風險和損失的可能性。因此，增值稅發票風險防控成為稅企雙方面臨的共同課題。
感悟二：后營改增時代發票管理特別是增值稅發票風險面臨哪些新變化呢？后營改增時代，增值稅納稅人分為兩類：一類是原增值稅納稅人，有增值稅發票使用經驗；另一類是營改增試點納稅人，即增值稅“小白”，原來繳納營業稅未涉及過增值稅，而營業稅發票的管理比增值稅發票相對寬松，加之對增值稅政策不熟悉，對虛開增值稅發票的嚴重性認識不足，一腳踏進來，漫不經心，可能引發大風險。
全面營改增后增值稅發票開票份數激增，因其具有抵扣功能，牽一發而動全身，一個環節虛開迅速傳導。全環節繳納增值稅后，無論虛開，還是接受虛開的空間都在加大，任何貨物和服務均有虛開可能。且目前規定了十二種情形允許銷售額差額納稅，虛抵不僅限于增值稅扣稅憑證，普通發票、財政票據、法院判決書等均可扣除銷售額，稅務機關風險管控難度增加，同時對納稅人來說，甄別難度的提升也放大了企業因收受增值稅發票可能引發的稅收險。
全面營改增后，應稅服務交易的“來無影、去無蹤”，具有較強的時效性和隱蔽性，無法采取傳統的跟蹤貨物流轉的方法來甄別和判斷是否存在發票虛開，只能通過信息流、資金流稽核比對發現增值稅違法行為，發票虛開風險防控難度增加。
感悟三：全面營改增的政策適應期。營改增是推進供給側結構性改革的重大舉措，帶給納稅人的除了稅制上的轉換，企業的財務核算、采購、投資、經營等可能要做出相應的調整。目前營改增政策比較復雜，過渡性政策較多，而試點行業業態多樣，業務模式創新形式多，對發票領用、納稅申報、政策咨詢等各種辦稅事項均處于適應過程。
后營改增時代增值稅發票風險管理面臨著諸多的變化和挑戰，深入分析不同試點行業增值稅發票管理風險點，是幫助納稅人有效防控增值稅發票風險的關鍵。要想研究制定出適合本部門本企業的營改增風險管控手冊，還有待于同學們回到工作崗位上后，結合本單位的業務流程和要點，把理論知識運用到實踐之中，把學習能力轉換成工作能力，體現領軍人才的風采。
（撰寫人：牛紅）
