第一章 總 則
第一條 為指導企業管理會計報告的編制、審批、報送、使用等，
根據國家法律法規和《管理會計基本指引》等，制定本指引。
第二條 企業管理會計報告，是指企業運用管理會計方法，根據
財務和業務的基礎信息加工整理形成的，滿足企業價值管理需要的對
內報告。
第三條 企業管理會計報告的目標是為企業各層級進行規劃、決
策、控制和評價等管理活動提供有用信息。
第四條 企業應建立管理會計報告組織體系，根據需要設置管理
會計報告相關崗位，明確崗位職責。企業各部門、各崗位都必須履行
提供管理會計報告所需信息的責任。
第五條 企業管理會計報告的形式要件包括報告的名稱、報告期
間或時間、報告對象、報告內容以及報告人等。
第六條 企業管理會計報告的對象是對管理會計信息有需求的各
個層級、各個環節的管理者。
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第七條 企業可以根據管理的需要和管理會計活動的性質設定報
告期間。一般應以日歷期間(月度、季度、年度)作為企業管理會計報
告期間，也可以根據特定需要設定企業管理會計報告期間。
第八條 企業管理會計報告的內容應根據管理需要和報告目標而
定，易于理解并具有一定靈活性。
第九條 企業管理會計報告的編制、審批、報送、使用等應與企
業組織架構相適應。
第十條 企業管理會計報告體系應根據管理活動全過程進行構
造，在管理活動各環節形成基于因果關系鏈的結果報告和原因報告。
第十一條 企業管理會計報告體系可以按照多種標志進行分類，
包括但不限于：
（一）按照企業管理會計報告使用者所處的管理層級可以分為戰
略層管理會計報告、經營層管理會計報告和業務層管理會計報告；
（二）按照企業管理會計報告內容不同可以分為綜合企業管理會
計報告和專項企業管理會計報告；
（三）按照管理會計功能可以分為管理規劃報告、管理決策報告、
管理控制報告和管理評價報告；
（四）按照責任中心可以分為投資中心報告、利潤中心報告和成
本中心報告；
（五）按照報告主體整體性程度可以分為整體報告和分部報告。
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第二章 戰略層管理會計報告
第十二條 戰略層管理會計報告是為滿足戰略層進行戰略規劃、
戰略制定、戰略執行、戰略評價以及其他方面的管理活動提供相關信
息的對內報告。戰略層管理會計報告的報告對象是企業的戰略層，包
括股東大會、董事會和監事會等。
第十三條 戰略層管理會計報告包括但不僅限于戰略管理報告、
綜合業績報告、價值創造報告、經營分析報告、風險分析報告、重大
事項報告、例外事項報告等。這些報告可以獨立提交，也可以根據不
同需要整合后提交。
第十四條 戰略管理報告的內容應包括內外部環境分析、戰略選
擇與目標設定、戰略執行及其結果，以及戰略評價等。
第十五條 綜合業績報告的內容應包括關鍵績效指標預算及其執
行結果、差異分析以及其他重大績效事項等。
第十六條 價值創造報告的內容應包括價值創造目標、價值驅動
的財務因素與非財務因素、內部各業務單元的資源占用與價值貢獻，
以及提升公司價值的措施等。
第十七條 經營分析報告的內容應包括過去經營決策執行情況回
顧、本期經營目標執行的差異及其原因、影響未來經營狀況的內外部
環境與主要風險分析、下一期的經營目標及管理措施等。
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第十八條 風險分析報告的內容應包括企業全面風險管理工作回
顧、內外部風險因素分析、主要風險識別與評估、風險管理工作計劃
等。
第十九條 重大事項報告是針對企業的重大投資項目、重大資本
運營、重大融資、重大擔保事項、關聯交易等事項進行的報告。
第二十條 例外事項報告是針對企業發生的自然災害、管理層變
更、股權變更、安全事故等偶發性事項進行的報告。
第二十一條 戰略層管理會計報告應精煉、簡潔、易于理解，報
告主要結果、主要原因，并提出具體的建議。
第三章 經營層管理會計報告
第二十二條 經營層管理會計報告是為經營層進行規劃、決策、
控制和評價等管理活動提供相關信息的對內報告。經營層管理會計報
告的報告對象是經營管理層。
第二十三條 經營層管理會計報告包括但不僅限于全面預算管理
報告、投資分析與可行性報告、融資分析報告、盈利分析報告、業績
評價報告、資金管理報告、成本管理報告等。
第二十四條 全面預算管理報告的內容應包括預算目標制定與分
解、預算執行差異分析以及預算考評等內容。
第二十五條 投資分析報告的內容應包括投資對象、投資額度、
投資結構、投資進度、投資效益、投資風險和投資管理建議等。
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第二十六條 項目可行性報告的內容應包括項目概況、市場預測、
產品方案與生產規模、廠址選擇、工藝與組織方案設計、財務評價、
項目風險分析，以及項目可行性研究結論與建議等。
第二十七條 融資分析報告的內容應包括融資需求測算、融資渠
道與融資方式分析及選擇、資本成本、融資程序、融資風險及其應對
措施和融資管理建議等。
第二十八條 盈利分析報告的內容應包括盈利目標及其實現程
度、利潤的構成及其變動趨勢、影響利潤的主要因素及其變化情況，
以及提高盈利能力的具體措施等。企業還應對收入和成本進行深入分
析。盈利分析報告可基于企業集團、獨立企業，也可基于責任中心、
產品、區域、客戶等進行。
第二十九條 資金管理報告的內容應包括資金管理目標、主要流
動資金項目如現金、應收票據、應收賬款、存貨的管理狀況、資金管
理存在的問題以及解決措施等。企業集團資金管理報告的內容還應包
括資金管理模式（集中管理還是分散管理）、資金集中方式、資金集
中程度、內部資金往來等。
第三十條 成本管理報告的內容應包括成本預算、實際成本及其
差異分析，成本差異形成的原因以及改進措施等。
第三十一條 業績評價報告的內容應包括績效目標、關鍵績效指
標、實際執行結果、差異分析、考評結果，以及相關建議等。
第三十二條 經營層管理會計報告應做到內容完整，分析深入。
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第四章 業務層管理會計報告
第三十三條 業務層管理會計報告是為企業日常業務或作業活動
提供相關信息的對內報告。業務層管理會計報告的報告對象是企業的
職能部門、業務部門以及車間、班組等。
第三十四條 業務層管理會計報告應根據內部價值鏈進行構造，
包括但不僅限于研究開發報告、采購業務報告、生產業務報告、配送
業務報告、銷售業務報告、售后服務業務報告、人力資源報告等。
第三十五條 研究開發報告的內容應包括研發背景、主要研發內
容、技術方案、研發進度、項目預算等。
第三十六條 采購業務報告的內容應包括采購業務預算、采購業
務執行結果以及差異分析等。采購業務報告要重點反映采購質量、數
量以及時間、價格等方面的內容。
第三十七條 生產業務報告的內容應包括生產業務預算、生產業
務執行結果以及差異分析等。生產業務報告要重點反映生產成本、生
產數量以及產品質量、生產時間等方面的內容。
第三十八條 配送業務報告的內容應包括配送業務預算、配送業
務執行結果以及差異分析等。配送業務報告要重點反映配送的及時
性、準確性以及配送損耗等方面的內容。
第三十九條 銷售業務報告的內容應包括銷售業務預算、銷售業
務執行結果以及差異分析等。銷售業務報告要重點反映銷售的數量結
構和質量結構等方面的內容。
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第四十條 售后服務業務報告的內容應包括售后服務業務預算、
售后服務業務執行結果以及差異分析等。售后服務業務報告重點反映
售后服務的客戶滿意度等方面的內容。
第四十一條 人力資源報告的內容應包括人力資源預算、人力資
源執行結果以及差異分析等。人力資源報告報告重點反映人力資源使
用及考核等方面的內容。
第四十二條 業務層管理會計報告應做到內容具體，數據充分。
第五章 企業管理會計報告的流程
第四十三條 企業管理會計報告流程包括報告的編制、審批、報
送、使用、評價等環節。
第四十四條 企業管理會計報告由管理會計信息歸集、處理并報
出的責任部門編制。
第四十五條 企業應根據報告的內容、重要性和報告對象等，確
定不同的審批流程。經審批后的報告方可報出。
第四十六條 企業應合理設計報告報送路徑，確保企業管理會計
報告及時、有效地送達報告對象。企業管理會計報告可以根據報告性
質、管理需要進行逐級報送或直接報送；
第四十七條 企業應建立企業管理會計報告使用的授權制度，報
告使用人應在權限范圍內使用企業管理會計報告。
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第四十八條 企業應對企業管理會計報告的質量、傳遞的及時性、
保密情況等進行評價，并將評價結果與績效考核掛鉤。
第四十九條 企業應當充分利用信息技術，強化企業管理會計報
告及相關信息集成和共享，將企業管理會計報告的編制、審批、報送
和使用等納入企業統一信息平臺。
第五十條 企業應定期根據企業管理會計報告使用效果以及內外
部環境變化對企業管理會計報告體系、內容、編制、審批、報送、使
用等進行優化。
第五十一條 企業管理會計報告屬內部報告，應在允許的范圍內
傳遞和使用。相關人員應遵守保密規定。
第六章 附 則
第五十二條 本指引由財政部負責解釋。
