幾天前，中國男足與卡塔爾的一場較量，牽動著眾多球迷的心。足球講究的是“攻守兼備”，而注冊會計師行業的法律風險防范，同樣需要“攻守兼備”。這其中的“攻”是會計師事務所積極開拓新業務領域，而“守”則可認為是注冊會計師行業的法治建設。
近日，北京注冊會計師協會主辦的“2016注冊會計師法律責任風險防范”專題論壇在京舉行，其舉辦的目的便是推進行業法治化建設、實現行業穩健發展，讓地區行業的“守”固若金湯。
行業需適應市場監管新形勢
近段時間以來，在依法全面從嚴監管的“高壓”態勢下，部分會計師事務所或注冊會計師因獨立性缺失、執業準則執行不到位、執業懷疑不足等問題，被監管部門給予行政處罰等。其密集程度為行業發展史之少見，在社會上也造成了不小的影響。
事務所法律風險一旦發生，后果往往比較嚴重，比如人才流失、品牌受損、業績下滑，有的危害性還波及到行業的整體公信力。由此可見，注冊會計師行業充分認識和防范法律責任風險已十分緊迫。
在論壇中，中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭指出，目前，注冊會計師行業面臨監管新形勢。“從中國大環境來看，‘四個全面’統籌推進、全面依法治國是其中一個重要的方面。具體到我們行業來說，就是要依法辦事。而在新形勢下，注冊會計師行業面臨的法律責任更突出了。”陳毓圭說。
北京市財政局副巡視員汪鋼也提出，希望業界能夠充分認識行業法治建設的重大意義。注冊會計師行業作為社會主義市場經濟的重要力量，全面推進法治建設符合構建“法治中國”的要求，有利于提高行業服務國家建設的能力。推進行業法治建設，是適應市場監管新形勢的迫切需要。注冊會計師行業必須深刻認識當前市場監管的新形勢，牢固樹立法治意識，全面加強風險防范，扮演好市場經濟“護法者”“守法者”的雙重角色。同時，推進 行業法治建設，是實現行業穩健發展的內在要求。
另外，隨著供給側結構性改革、“一帶一路”建設、PPP項目實施等國家改革與發展重大舉措的推進，以及以互聯網為代表的新興經濟形態的不斷涌現，為行業拓展了更大的市場空間。但機遇與風險往往相伴相生，業務多樣化、新型化等都加大了注冊會計師執業的風險。
中國證監會北京證監局會計處處長李從軍表示，具體來說，事務所執業存在的一些固有問題是導致其面臨法律風險的主要原因。比如，關鍵審計程序不到位，對異常情況未保持合理的職業懷疑，未能合理使用第三方專家的工作，內部治理不完善，“五統一”（即在人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面實現統一）沒有真正執行，以及質量控制體系不完善、復核工作不到位等。
實際上，事務所審計失敗的根源在于其內部治理不健全。部分事務所存在執業風險意識、法律責任意識淡薄，質量控制流于形式，過度追求經濟利益，其注冊會計師專業性、勝任能力不足，總分所未做到真正的“五統一”以及合伙文化底蘊不足等。這些情況必然導致事務所提供的服務“產品”不合格，法律風險也隨之產生。
打鐵還需自身硬
對于注冊會計師行業的法治建設，陳毓圭表示，在行業監管機構層面，要圍繞 執業質量檢查、監管協調、懲戒幫扶等方面考慮如何做得更好；在會計師事務所層面，強調“打鐵還需自身硬”，必須從自身做起，做好化解和應對法律責任風險的各項準備工作。
汪鋼認為，應從注冊會計師、會計師事務所及行業協會3個維度整合發力，充分提高行業法律防范風險的能力和水平。
其中，注冊會計師是審計報告的簽字者和第一責任人，是法律風險防范的第一站，一定要不斷提高自身的專業勝任能力，堅持獨立、客觀、公正的職業操守，堅持職業定力，堅守底線思維，始終把社會公眾利益放在第一位，要充分認識到，只有按照執業準則開展業務，才是對自身最好的保護。
事務所應加強內部管理和誠信理念，提升法律責任風險的防控水平，要順應監管新形勢，著重查找業務承接、質量控制、總分所管理等風險高發環節。同時，事務所應審慎選擇客戶，加強業務承接統一的管理，避免盲目追求收入而承接高風險業務。事務所還應積極開展執業質量自查工作，主動排查風險，按照權責利相統一的原則，堅定不移地推進總分所一體化的管理等。
作為行業協會，要加強法律服務模式和制度建設的創新，充分發揮法律顧問、法律專家小組等作用，為廣大委員提供法律咨詢和法律援助，積極開展普法教育。
培育全行業的法治思維和法律責任風險防范意識，加大對行業違法行為的懲戒力度，樹立依法執業的良好風尚。
李從軍對事務所提出如下建議：建立真正的“五統一”，確保長期健康穩定發展；加強質量控制，防范審計風險；堅持理想信念，勤勉盡責執業。北京市律師協會副會長高警兵則從風險分類、防范及作用等方面著眼，呼吁建立和完善各項規章制度，充分發揮法律作用。
北京注冊會計師協會會長郭文杰還對北京地區注冊會計師行業法治建設提出了3點建議。一是樹立大局意識，適應強化監管的新常態。二是加大協調力度，促進行業實現科學監管。三是以此次論壇為契機，全面推進行業法治建設。
