目前的戰略管理學科的發展尚不成熟，學派很多且各學派在戰略管理的學科基礎、戰略概念的界定、戰略形成過程、制定戰略的組織、分析工具等方面存在很多分歧。從有利于戰略管理會計學科發展的角度出發，作者在對各戰略管理理論學派觀點的分析和比較的基礎上，提出了以波特競爭戰略理論為代表的定位學派理論實質上已經成為了指導戰略管理會計實踐的戰略管理理論。
文章首先對戰略管理理論十大學派的觀點進行了比較，并指出了戰略管會計經歷的發展困境，進而提出內在邏輯一致的戰略管理理論對于指導戰略管理會計實踐是十分重要的。其次，作者提出了戰略管理會計的戰略理論基礎需要具備的兩個條件分別是理論成熟和能夠指導戰略管理會計并得出具有現實意義的解決方案。其中，從理論成熟度角度，作者分別從各戰略理論的分析工具和理論邏輯的內在一致性兩方面對十大理論進行具體的比較分析，并指出其各自得優勢和劣勢；從實踐應用角度，提出惟有定位學派能夠達到條件的觀點。最后，作者提出了三點啟示。作者認為戰略管理會計的內容應當根據戰略管理的需要而確定；定位學派理論應當予以重視，掌握定位學派理論尤其是競爭戰略理論是發展戰略管理會計的前提；同時應該認識到戰略管理會計存在的不足，建立在定位學派理論基礎上的戰略管理會計的分析結論具有一定的局限性。
（張妍整理自《財會月刊•理論版》2007年第4期，作者：白勝）
