文 ／ 張 稀
高校專項資金是由政府相關部門和高校安排下達的除基本支出以外的具有指定項目和用途的資金，包括高校修購專項資金、科技三項費用、科研專項資金、重點學科建設專項資金、重點實驗室建設專項資金、課程建設專項資金等。高校專項資金的有效使用有利于高校提高教學質量、科研能力，有利于提高高校的學科綜合水平，有利于培養高層次的專門人才，最終有利于推動我國經濟和科技的發展。
高校專項資金實行項目管理，即對高校專項資金從立項、實施到完工進行全過程的監督和控制的過程。但目前高校對專項資金的管理仍相對薄弱，存在著管理不嚴，管理辦法不夠規范，以及難以確保專款專用等問題，以至不能實現既定的支出目標，直接影響了資金的使用效益。因此，規范高校專項資金的管理和使用，有效推進專項資金的績效評價工作，促進高校專項資金支出的科學性和有效性，成為我們探討和研究的又一重要課題。
一、 高校專項資金管理中存在的問題
目前高校的專項資金管理普遍缺乏必要的績效評價，使得一些專項資金的使用效率不高，不符合業績和預算的要求，主要表現在以下幾個方面：
1.預算執行隨意性大、資金管理難度大。有些專項資金沒有制定科學詳細的管理辦法和經費使用細則，導致一些資金在使用時有很大的隨意性。高校專項資金有很多不同的來源和性質，同一性質的專項資金可分為不同的大類，如科研課題經費可以根據經費來源不同分為國家級課題、省級課題、校級課題等；同一類別的專項資金又可以分為不同的項目，如經濟類院校實驗室建設中有金融實驗室，財政實驗室、會計實驗室等。不同性質的專項資金有不同的管理辦法，即使相同性質的專項資金項目不同，經費使用在細則上也有區別，增加了管理難度，也給財務部門的核算帶來困難。
2.擠占挪用專項資金。一些高校以財政撥款不足、經費超支為由，擠占挪用部分專項資金以用于辦公經費。或是在專項經費中開支一些設備或固定資產以作他用，例如在一些實驗室建設經費中開支的設備，不是用于實驗室，而是挪作他用。
3.專項資金使用時的重復建設和損失浪費問題。由于專項資金的使用缺乏必要的績效評價，使得一些專項資金在使用時出現盲目擴大支出，重復購置。對于一些不經常使用的設備，如攝像機、照相機、投影儀和一些大型專用設備等，特別是一些大型的專用設備，形成或購置后，由于利用率不高，設備閑置，無形中造成嚴重的浪費現象。
4.財務監督作用沒有很好的發揮。財務在審核票據時往往只注重票據合法性審核，而忽視資金使用真實性的審核，資金使用者有可能將項目以外的合法票據挪到項目中報銷，從而形成挪用擠占專款。
5.缺乏有效的績效評價機制和監督機制。在專項資金的管理環節，缺乏有效的績效評價機制和監督機制，不能跟蹤問效以確保資金支出的經濟性、效率性和效果性。
針對高校在專項資金管理上存在的一些問題和弊端，筆者認為應該在規范專項資金的管理體制的基礎上，建立高校專項資金的績效評價體系，加強監督，跟蹤問效，提高專項資金的經濟效益和社會效益。
二、 建立高校專項資金績效評價的基本原則
經濟性、效率性和效果性是財政支出績效評價的基本理論分析框架，筆者以為高校專項資金的績效評價也應該借鑒這一原理。經濟性是指以最低費用取得一定的資源，效率性是指以最小的投入取得一定產出或以一定的投入取得最大的產出，效果性是指多大程度上達到目標和預期結果。在高校專項資金的使用中也應該建立科學的專項資金績效評價體系，對資金使用的經濟性、效率性、效果性進行客觀科學的評價，以反映專項資金的籌集、分配、使用及效益。評價體系應遵循以下原則：
1.全面性和特殊性相結合原則。高校專項資金由于經費來源不同、性質不同，因此體現出不同的效益。如高校修購專項資金主要是用于房屋修繕、儀器設備購置和基礎設施的維修改造，它的效益主要體現在高校辦學條件、硬件設施的改善，教學質量的提高；而科研專項資金的使用效益則體現在科研成果，以及科研水平的提高上。因此，績效評價指標體系應兼顧不同性質的資金，使不同性質的資金具有可比性和全面性；并且針對不同性質的資金要有不同的指標來衡量，具有特殊性。
2.定量分析與定性分析相結合原則。高校專項資金的支出，有些效益是可以定量分析的，而有些則不能用數量的方式表示，例如科研課題支出帶來的社會效益，因此在評價時必須采用定量與定性相結合的方法。
3.科學性與可操作性相結合的原則。績效評價運作體系要科學合理，制度、標準要統一，評價指標要全面，評價方法要正確，這樣才能客觀公正的進行評價。在科學性的基礎上，還要有利于操作。
三、高校專項資金績效評價體系的構建
高校專項資金績效評價體系的構建應從兩個方面著手：一是高校專項資金規則、制度體系的構建，用科學的工作程序來規范行為，用制度來管事，使專項資金的管理有章可循。二是從定量和定性兩方面構建績效評價指標體系，對高校專項資金績效進行科學的計量和評價，對專項資金的管理和使用部門進行績效評定。
1.構建高校專項資金規則、制度體系。
高校專項資金實施項目管理,就是對高校專項資金從立項、實施到完工進行全過程的監督和控制的過程。規則、制度體系的構建應從高校專項資金管理的各環節入手，包括立項審批、資金的撥付、資金的使用和管理，以及事后的監督。高校應會同主管部門共同制定相應的規章制度，包括管理制度和核算辦法，規定經費使用的審批制度、經費開支范圍，經費使用所要實現的目標，并形成科學的運作程序。立項審批環節，做到事前控制；撥付使用環節，做到撥付及時、到位，嚴格按預算、資金用途使用資金，確保專款專用；監督環節，確保實現既定支出目標，運用績效評價體系進行跟蹤問效。
2．建立績效評價指標體系。
對高校專項資金進行績效評價，要依據不同的項目，設計一定的評價指標，并根據高校提供的項目申請書（含項目可行性研究報告, 項目支出預算表）、項目實施方案、項目完工報告以及高校年度預決算等，按照定量分析和定性分析相結合的方法， “專項資金專款專用”的原則，對其經濟性、效率性和效果性進行客觀、公正的綜合評判。可以設置以下指標，對高校專項資金的使用情況進行績效考評：
①反映高校專項資金籌集狀況的指標：
A．專項資金撥付到位率=實際撥付專項資金/應撥付專項資金×100%
該指標反映財政部門對高校撥付專項資金的情況，反映撥付是否到位。
B．教職工人均各類專項資金收入=各類專項資金項目收入額/年度平均教職工人數
學生人均各類專項資金收入=各類專項資金項目收入額/年度平均學生人數
這兩個指標用于從教師和學生兩個方面反映高校專項資金的人均占有量，以此來衡量高校籌集各類專項資金的規模, 體現高校的綜合經濟實力和教育事業發展能力。
C.專項資金總收入增長率=（本年度專項資金收入-上年度專項資金收入）/上年度專項資金收入×100%
這一指標用于衡量高校專項資金總收入的增長速度, 反映高校籌資能力的增長水平。
D． 各類自籌專項資金占全部專項資金的比率= 自籌專項資金 / 全部專項資金×100%
這一指標用于計算高校自籌各類專項資金占全部專項資金的比重, 反映學校自籌專項經費的能力，也反映了高校自我發展的能力。
②反映高校專項資金使用情況的指標：
A． 專項資金使用到位率=該項目實際使用專項資金/該項目實際撥付專項資金×100%
該指標反映了高校某一項目專款專用的情況，該項目是否存在擠占專項資金的情況。
B． 各類專項資金支出占專項資金總支出的比率=該項目專項資金實際支出/全部專項資金實際支出總額×100%
這一指標反映各類專項資金支出占全部專項資金總支出的比重, 可以用來反映高校專項資金支出的結構。
C． 各類專項資金支出占該類專項資金收入的比率=該項目專項資金支出/該項目專項資金收入×100%
這一指標用于衡量高校年度專項資金收支比, 反映學校專項資金結余或赤字情況。
D． 專項資金項目支出預算完成率=各類專項資金實際支出額/各類專項資金預算支出額×100%
這一指標反映高校專項資金預算完成情況, 以及專項資金項目的完成程度, 體現了學校控制支出的能力, 也反映了學校專項資金預算支出編制的準確程度。
③反映高校專項資金實現支出目標程度的指標：
專項資金目標實現率=專項資金實際實現目標/專項資金預定實現目標×100%
該指標可以是單一指標,也可以是綜合指標。如某以發表的論文做為計算科研專項資金成果的標準，在規定的研究期限內，實際發表論文數與預定發表論文數的比，就可以計算出目標實現率。有些項目的效益用單一指標表示難以全面，可以用綜合指標來計算，再根據各指標的重要程度，規定其權重，計算其加權平均數。由于高校的特殊性，有些項目的效益無法用數量表示，例如某一學科的建設，它使該校該學科的教師科研能力得到了大幅度的提高，學生的專業能力得到加強，這些無法用數量來表示。這時可以使用評分的方法，給它一個定性的分析，通過組成專家組，對其打分。如預定實現的目標為100分，根據不同項目的需要，設置一定的參數，各參數規定一定的權數，根據該項目完成的情況對各參數進行打分，并用加權平均進行計算得出分值，從而體現該項目的完成情況。例如一個重點學科建設，可設置以下四個參數，教材編寫情況、論文發表情況、師資能力提高程度、學生能力提高程度，各規定25%的權數，該校對該重點學科的評分分別為90、90、80、80，計算得出該學科專項資金目標實現率為85%（90×25%+90×25%+80×25%+80×25%）
④反映資產管理績效的指標可設置為：
A． 專項資金項目招標率=招標項目決算費用總額/應進行招標項目決算費用總額×100%
這一指標反映高校專項資金項目采用招標方式進行項目采購的情況。如果這一指標低于 1, 表明有些項目仍未按規定進行招標。
B． 專項資產損失率=專項資產損失凈額/年末專項資產總額×100%
這里的資產是指高校使用專項資金所形成的流動資產、固定資產。這一指標可用來反映高校使用專項資金購置所形成的資產的管理情況。
C． 儀器設備利用率=儀器設備實際使用機時數/儀器設備核定開機總時數×100%
需說明的是, 這里的儀器設備是指用專項資金購置的儀器設備。這一指標可以反映使用專項資金購置的儀器設備的利用情況, 評價儀器設備配置的合理性。
以上指標可以綜合反映高校專項資金的使用情況，體現專項資金的專款專用情況，也是其效果性的體現，對于經濟性和效率性，可以用成本效益法進行測算。由于高校專項資金所體現的社會效益往往大于其直接的經濟效益，應該對其進行必要的定性分析和說明。
總之，通過建立科學的高校專項資金績效評價體系，可以對高校的專項資金支出進行合理、客觀的評價，為財政部門編制預算，為高校合理安排專項資金的使用提供依據；同時，可以對高校使用專項資金的各個部門進行績效評定，形成自我評價與外部評價相結合，自我監督和外部監督相結合的有效機制，從而做到有章可循，有據可依、確保專款專用，達到既定的支出，體現資金效益。
（作者單位：浙江財經學院）
