中國石油化工股份有限公司鎮海煉化分公司
中國石化鎮海煉化分公司擁有2300萬噸/年原油加工能力和100萬噸乙烯生產能力，是國內最大的煉化一體化企業，2014年營業收入1205億元，實現利稅186億元。在鎮海煉化的發展歷程中，企業的內審部門發揮了極其重要的作用。目前，鎮海煉化基本形成了以風險為導向、內控為主線、治理為目標、增值為目的，以服務企業實現價值最大化為根本出發點的增值型內部審計體制，初步實現了內部審計的轉型。
2012—2014年，審計部門累計完成各類審計項目352個，促進增收節支6435萬元，提出的200多條管理建議得到公司各級領導、管理部門、被審單位的認可和采納。我們的主要做法和體會是：
一、樹立科學審計理念，構建增值性審計整體框架
樹立科學的審計理念。內部審計不能停留在糾錯查弊只重監督的層面，要善于揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風險，只有確立以增加企業價值為目的、監督與服務并重的理念，才能在項目選題立項方面更加貼近企業價值管理。鎮海煉化內部審計在發揮增值作用的過程中，提出了包括“大審計”理念、“監督與服務并重”、“免疫”系統功能、增加價值理念在內的“四大”審計理念，構成了企業內部審計工作的總體思路與框架，對推進增值性內部審計全面發展起到了綱領性的作用。
二、貼近經營、突出重點，不斷拓展審計領域
近年來，隨著公司體制、機制的不斷調整完善，審計環境發生了重大變化，傳統的財務收支審計已經不能滿足現代企業管理需要。鎮海煉化審計部門主動適應審計環境變化，創新思路，突出重點，不斷拓展審計覆蓋面。
一是以風險管控為抓手，持續深化各類專題審計。對貼近生產和管理、領導關注的熱點難點問題開展專項審計，審計項目更具針對性。以檢查經濟責任目標完成情況為主線，強化任期經濟責任審計、履職審計，形成干部監督常態化機制；源頭治理降本增效，向生產經營領域延展業務，開展修理費和節能降耗審計，發現以領代耗形成車間小金庫、高耗能設備長期使用等問題，堵塞了生產管理上的漏洞；踐行綠色低碳生活，開展“碧水藍天”環保專項審計；排查隱患防患未然，開展油罐庫區安全情況專項審計；優化流程推進“智能化工廠”建設，開展信息化投入及管理情況專項審計。這些“接地氣”的項目緊貼實際注重實效，受到公司領導高度重視和好評。
二是緊扣效益增長點，強化固定資產投資審計。隨著公司投資規模的不斷擴大，尤其是100萬噸/年乙烯工程和煉油老區改造工程的建設，每年的投資強度非常大，我們充分認識到強化項目審計的重要性和迫切性。將工程結算審計與竣工決算審計相結合，重結果，也重過程，重事后，更重事中、事前，將監督關口前移，積極推進工程審計常態化開展。2012年—2014年累計完成工程結算審計300多項，審計金額80多億元，審減金額5000多萬元。審計項目數量、審計金額都有了歷史性突破。
三是有的放矢，推進風險控制常態化。隨著公司制度文本化、流程標準化建設的進一步實施，審計部門將內控評審與日常審計相結合，除了定期進行內控制度獨立評審外，結合日常審計項目對相關內控制度進行檢查，有的放矢，推進風險控制常態化。如在對工程項目安全生產情況審計調查中，發現部分工程項目安全生產費計提不足的問題，通過對承包商反映的工程施工安全管理上的問題以及安全隱患整改通知單進行分析，尋求項目管理中發生安全隱患以及“低老壞”問題的根本原因，提出針對性審計建議。審計成果為公司相關部門、企業抓好相關薄弱環節的管理提供了依據，促進管理更趨規范、合理。
四是與時俱進，探索中外合作審計新模式。去年，我們聯合利安德巴塞爾股東方審計部門對下屬兩家合資合作公司開展經營管理審計，內容涵蓋戰略計劃、治理與管理、營銷和銷售、財務管理、信息技術、人力資源、采購和供應商管理、生產操作和流程、資本項目和大修等各個方面。利安德巴塞爾公司是世界500強企業，派出的5名審計人員分別來自美國、荷蘭、澳大利亞等不同國家，這是一次難得的學習交流的契機。中外審計人員協同配合，對兩家合資合作公司進行了一次全面“體檢”，揭示了兩家公司經營管理上存在的薄弱環節，幫助公司管理層和董事會了解面臨的風險，提出了改進措施和建議。通過此次中外合作交流審計，一方面學習借鑒了國際跨國大公司內部審計的先進理念和工作方法，另一方面也向國外同仁展示了我們內部審計的發展狀況和經驗成果，實現了“經驗分享、共促提升”的目標，也為我們嘗試更多領域的新業務開闊了思路。
三、統籌兼顧、注重方法，全面提升審計質量
在審計過程中，我們除了采用問詢、現場察看、查閱、座談、分析對比等常規手段外，還創新運用了一些行之有效的方法。
一是計算機輔助法。創新是審計發展的不竭動力，在當前大數據、云計算大背景下，信息化是未來發展的必然趨勢，在實際工作中，我們非常注重應用信息化手段，大力推進ERP環境下計算機輔助審計。利用ERP環境下輔助審計系統（AIS）開展跨模塊、跨前后臺的在線審計，通過數據的篩選、整理和加工，迅速掌握審計關注點，并進一步追溯到業務流程的各環節，快速構建審計的證據鏈。如庫存物資管理專項審計，通過利用審計信息系統AIS、BW和ERP系統PS、PM等模塊相關數據，了解庫存和檢維修、項目建設發料情況，并利用計算機輔助進行綜合分析，查找異常數據，發現庫存管理方面存在的不足；工程審計利用輔助審計系統對設備采購、甲供料出庫明細等進行跟蹤，配合確認工程量等。通過計算機輔助審計，審計人員能夠隨時訪問被審單位經濟活動信息，實現事后與事中審計相結合，靜態與動態審計相結合，現場與遠程審計相結合，大大提升了工作效率，降低了審計風險。
二是外圍突破法。在物資采購專項審計中，審計注意到某通用設備配件長期由A公司獨家供應，3年來價格雖有下調，但采購總額較大，引起審計重視。經外圍了解，A公司為分銷商，銷售價格遠高于另外一家代理商B公司報價，部分價格甚至高了好幾倍。采購人員解釋：因與A公司長期合作，擔心改變供應商可能導致質量出現問題，故一直未引入其他供應商。審計人員認為，同一品牌產品，代理商售假的可能性不大。經外圍多方求證，查詢物資供應網相關信息、比對物資采購電子商務平臺、走訪調查同類企業應用B公司產品情況，審計建議在該配件采購業務中逐步引入B供應商，并對其產品質量穩定性進行觀察記錄。經試用，B供應商產品完全能滿足生產要求，成功替換了高價供應商。依據當年采購量測算，相比替換前，該配件成本每年可節約幾百萬元。
三是網絡技術追尋法。在審計乙烯項目樁基工程結算時，發現一張施工內容為“挖海堤”的簽證單，經詢問得知，施工單位在打樁時遇到原來的老海堤，打不下樁，故將海堤挖除。審計人員仔細審核簽證單后，對其工作量真實性產生懷疑。由于該工程為隱蔽工程，時間發生在2009年，施工現場現在已是滄海桑田，無從查證。審計人員靈機一動，利用google地圖將時間上溯到2008年，老海堤清晰地呈現在面前，這幅圖進一步證實了審計人員的懷疑：簽證單的挖堤范圍比google地圖顯示的海堤多了八十多米。在鐵證面前，施工單位終于承認簽證虛報，審計成功扣回工程款上百萬元，為企業挽回了經濟損失。
四是風險導向評估法。在近年對下屬聯營公司實施經濟效益審計中，首次引入風險導向法編制審計方案，根據該公司各主要業務的資金大小、業務流程復雜程度、資產流動性、信息敏感度、違約對信譽的影響、組織機構變動等風險因素進行綜合評估，對10多個審計業務單元進行重點解剖，按高、中、低三種程度進行風險識別打分。同時，參照薩班斯法案對樣本量的有關要求，合理確定審計抽樣的樣本量，規避主觀隨意性帶來的審計風險，審計項目實施了全過程的質量管控，有力保證了審計工作的嚴謹規范，審計工作質量不斷提升，為公司提高效益和管理水平起到了重要作用。
四、以審促改、做出“亮點”，強化審計成果應用
一是建立回訪機制，督促審計整改落實。公司不僅要求被審計單位及時反饋審計意見整改報告，而且建立了審計結果跟蹤回訪制度，定期對被審單位的整改情況進行跟蹤回訪，對重點單位或重要事項形成審計整改落實情況專題報告。如2014年對下屬某公司后續整改專項報告，公司主要領導分別批示：“審計回頭看工作非常有意義，形成閉環管理，值得肯定！審計對該公司整改情況進行跟蹤，有利于提高該公司管理水平和審計管理水平，做得好！”
二是建立公開機制，促進審計整改工作。審計部門通過審計信息、簡報等形式宣傳和通報審計結果，加強信息共享。同時通過公司電視新聞、內部網絡、企業報刊等平臺加大審計成果對外宣傳力度，使廣大員工及時了解審計動態信息，督促落實整改。近3年來共有60多篇審計報道在公司電視臺、內部網絡等媒體刊用，使廣大員工及時了解審計動態信息，督促落實整改，進一步提升了審計影響力。
三是建立溝通協調機制，規范審計成果利用。審計部門狠抓協調和溝通環節，加強與公司各部門的日常聯系，定期聯席會議等，及時通報相關單位經營管理存在的薄弱環節和干部作風問題，強化各部門的專業管理，提升審計成果的利用價值，切實發揮審計“免疫系統”和“增加價值”作用。
多年來，公司審計整改率始終保持100%，審計成效明顯。如在節能減排項目中公司采納審計建議，優化爐內和爐外脫硫、減少石灰石消耗，每年減少成本支出約580萬元；在設計費專項審計項目中，通過完善合同條款，改進收費標準，追回多收外委設計費400多萬元。“十一五”期間，公司各單位通過采納審計意見和建議，建章立制，規范管理，落實措施，優化運行，審計部門與業務部門共同書寫了一個審計績效等式：“審計建議595條=直接增收節支8000多萬元+間接創效數千萬元”，實現了“從管理要效益”的目標。
五、整合資源、協同作戰，形成“大監督”管理體系
一是審計部門內部推行“打破專業界限，實現知識共享”機制。實際工作中，財務審計人員和工程審計人員經常實行交叉換位，打破各業務科室專業界限，實現資源共享。如財務收支審計項目涉及防腐工程內容，工程審計人員就會提供專業支持；工程項目需要幫助時，財務人員也會第一時間介入。各科室業務相對獨立，又不僅限于專業分工，經常是“我中有你”、“相互滲透”，取長補短，協同作戰。
二是充分利用外部資源，實現優勢互補。近年來，隨著工程審計逐年增量，我們調整思路，引入優質審計公司，審計人員從原來單純承擔項目自審逐漸向全流程參與、管理審計為主轉變，發揮審計公司資源優勢，為公司工程建設投資把好最后一道關口，起到了事半功倍的效果。同時，利用審計署上海特派辦借調人員參與審計項目之機，學習借鑒國家審計最新的審計理念、實用的經驗方法為“我”所用，開闊思路，提升業務技能。
三是進一步發揮自身優勢，促成審計監督與其他監督體系的“大監督”格局。切實加強審計部門與紀檢監察、財務、內控、法律、人事等部門統籌協作、資源共享，形成工作界面清晰、管理流程銜接的“大監督”立體格局，促成管理合力，有效提升經濟效益，為企業增加價值。
