馬尚成
現金預算是企業預算期現金流入流出的時間、金額的預算。現金預算包括營業活動、投資活動和籌資活動的現金流量的預算。
營業活動現金流量預算根據銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、銷售費用和管理費用等預算計算得出；投資和籌資活動現金流量的預算需結合資本預算和融資活動等進行估算。
需要注意的是：企業在編制現金預算時，不僅要考慮外部環境變動可能帶來的現金短缺風險，還要考慮采取措施努力提高現金使用的效率。
現金預算由期初現金余額、現金收入、現金支出、現金余缺（又稱現金多余或不足）、現金投放與籌措五個部分構成，各部分之間的關系如下：
期初現金余額＋現金收入－現金支出＝現金余缺
現金不足時：
現金余缺＋現金籌措=期末現金余額
現金多余時：
現金余缺－現金投放=期末現金余額
現舉例說明：
甲公司生產和銷售B產品，5月份現金收支的預計資料如下：
（1）5月1日的現金余額為250000元。
（2）產品售價為81.9元，3月份銷售7500件，4月份銷售8000件，5月份預計銷售8800件，6月份預計銷售9000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的50%，次月收回30%，再次月收回20%。
（3）材料采購單價為2.34元/千克，產品消耗定額為4千克，材料采購貨款當月支付60%，下月支付40%。編制預算時月底產成品存貨為次月銷售量的10%。4月底的實際產成品存貨為800件，應付賬款余額為30000元。4月底的材料庫存量為1200千克，預計5月末的材料庫存量為1000千克。
（4）5月份需要支付的直接人工工資為320000元，管理人員工資為120000元，其中有28000元是生產管理人員工資；需要支付其他的管理費用20000元，制造費用13000元，需要支付銷售費用25000元。
（5）支付流轉稅55000元。
（6）預計5月份將購置設備一臺，支出400000元，須當月付款。
（7）預交所得稅8600元。
（8）現金不足時可以從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息在還款時支付。期末現金余額不少于200000元。
要求：
（1）預計5月份產量；
（2）預計5月份材料需用量和材料采購量；
（3）預計5月份的采購金額；
（4）預計5月份的采購現金支出；
（5）預計5月份的經營現金收入；
（6）編制5月份的現金預算，填寫下表：
5月份現金預算
項 目
金 額
期初現金余額
經營現金收入
可運用現金合計
經營現金支出
采購現金支出
支付直接人工
支付制造費用
支付銷售費用
支付管理費用
支付流轉稅
預交所得稅
資本性現金支出
購置固定資產
現金支出合計
現金余缺
借入銀行借款
期末現金余額
解答：
（1）5月份預計產量
=5月份的預計銷售量＋預計5月末的產成品存貨量－5月初的產成品存貨量=8800＋9000×10%-800=8900（件）
（2）5月份材料需用量=8900×4=35600（千克）
材料采購量=35600＋1000－1200=35400（千克）
（3）5月份的采購金額=35400×2.34=82836（元）
（4）5月份采購現金支出=82836×60%＋30000=79701.6（元）
（5）5月份的經營現金收入=7500×81.9×20%＋8000×81.9×30%＋8800×81.9×50%=679770（元）
（6）5月份現金預算
項 目
金 額
期初現金余額
250000
經營現金收入
679770
可運用現金合計
929770
經營現金支出
641301.6
采購現金支出
79701.6
支付直接人工
320000
支付制造費用
41000
支付銷售費用
25000
支付管理費用
112000
支付流轉稅
55000
預交所得稅
8600
資本性現金支出
400000
購置固定資產
400000
現金支出合計
1041301.6
現金余缺
－111531.6
借入銀行借款
320000
期末現金余額
208468.4
作者工作單位：吉林省舒蘭市農經總站
