【摘要】 實施國家科技重大專項對我國當前乃至今后一個時期的科技事業發展具有十分重要的戰略意義，加強重大專項預算管理可以充分發揮科研資金效益，促進重大專項各項工作的有序開展。本文基于中科院ARP預算管理系統，探討重大專項預算管理與應用實踐，為重大專項項目提供預算查詢、分析和預警等服務，不斷完善重大專項預算管理。
【關鍵詞】 重大專項；預算管理；應用實踐一、引言
國家科技重大專項（以下簡稱“重大專項”）是黨中央建設創新型國家做出的重要戰略部署，在“十一五”全面啟動實施、“十二五”進一步凝練主攻方向整體推進的基礎上，如何在“十三五”實現戰略性跨越發展，是黨中央、國務院非常關注的一項重點工作。作為重大專項核心之一的預算管理工作直接關系到重大專項能否順利實施。
重大專項高、精、尖的技術內涵詮釋了其預算管理是一個涉及面廣、龐大、繁雜的工作，要求科研機構的技術研發部門與各職能部門都必須共同參與。基于重大專項預算管理的高要求，我院作為承研重大專項的科研機構之一，在中科院ARP預算管理系統的基礎上，積極研究制定具體措施，探索重大專項預算管理應用實踐方案，以研究該如何采取行之有效的方法來規范管理重大專項資金，確保資金的合理、合規使用，發揮財政專項資金“集中力量辦大事”的重大效益。
二、重大專項預算管理系統應用實踐探討
做好預算管理必須集中體現“統一領導、分工合作”的戰略思維。簡而言之，只有統一領導重大專項預算管理工作，實行以職能管理為主，科研配合為輔，分工明確、協配合的工作機制，明確科研、財務、技術在重大專項預算管理中的職責和權限，才能切實加強重大專項預算管理，提高精細化、規范化、專業化的預算管理水平。
基于此，重大專項ARP預算管理系統關聯了財務核算、網上報銷、科研項目等多個模塊，業務流程涵蓋項目立項、項目經費管理和項目結題報告等多個環節，業務范圍涉及財務處、科研處和技術研發等多個部門。在業務流程方面，實現了預算錄入、審批、查詢、控制一體化的預算管理流程，見圖1。
通過預算輸入、將支出的會計科目映射關系定義，為負責人提供實時的預算執行信息查詢服務與預算支出控制服務。
在業務范圍方面，財務處、科技處、系統管理員、科研人員共同參與，其中，財務處負責定義預算模板及科目映射關系、維護預算系統、分析預算執行、提出預算預警；科技處負責督促技術人員及時錄入預算信息，并對錄入的預算信息進行審核并保證其準確性；系統管理員負責為重大專項負責人及經費專職管理人員、科技處、財務處添加預算管理模塊并分配相應權限；技術人員負責預算分解、預算錄入、預算執行、預算分析及報表查詢。
1. 預算定義。做好預算定義是重大專項ARP預算管理系統的基礎，而預算科目則是預算定義的根本所在。在預算定義工作中，應針對重大專項預算科目設置的特點和預算執行中的重要關注點，編制相應的預算模板，并準確定義預算科目與會計科目的映射關系，將財務日常核算收支明細的ARP會計科目映射為重大專項相應的預算科目（見圖2）。
2. 預算錄入。預算錄入是開展重大專項ARP預算管理工作的第一步。在重大專項立項批復后，技術人員根據預算書中設備費、材料費等各預算科目相應的經費信息錄入ARP系統中（見圖3）。
在預算錄入中需要特別注意兩點，其一，ARP預算系統中允許進行預算調整，在系統中錄入調整后的預算，會增加一個版本，新版本會自動替代舊版本，并且之后的預算分析、預算控制、預算預警均會以新的版本為準；其二，目前預算系統中只能顯示最末級的預算執行情況，無法按照課題層面或者項目層面顯示，因此如果又進一步切塊分解為子課題，并在ARP系統中開設課題編號單獨核算的，都要求在分配經費的同時將預算也一并分解，并將分解后的子課題預算錄入預算系統中。
3. 預算審批。預算錄入完之后，必須提交科技處預算審批人員進行審批，只有審批通過才可以對其進行預算分析和預算控制。預算審批有兩個要點，其一，如果重大專項是由本單位及外單位共同申請，那么經費預算中各預算科目應該僅包含留在本單位的部分，轉撥給外單位的經費不應包含在預算中；其二，對于單位內部重大專項又切塊分解為子課題的，應核對各子課題各項預算科目金額匯總后與總預算科目金額是否相等。
4. 預算分析。預算管理系統不僅可以分析日常預算執行情況，還可以查詢季度、年度財務執行情況等財務報。在日常預算執行情況分析時，選中需要分析重大專項課題的課題編號，可以分別對其“收入總額”、“支出總額”等進行匯總分析，還可以進一步分析支出明細（見圖4）。
同時，在需要分析季度、年度財務執行情況報表時，該預算管理系統也可根據明細賬和錄入的批復預算自動生成年度財務支出報表（見圖5）。
此外，通過預算分析的不斷鉆探功能可以追溯到原始明細，據以分析超支原因，及時做出賬務調整。需要特別注意的是，由于預算科目口徑與會計科目處理口徑不一致，因此實際執行過程中需要對預算分析做進一步詳細考慮。如科研人員在預算編制時，將“激光器”放入“材料費”中，但按照資產管理規定，會計業務處理時將其計入“設備購置費”中。事實上由于該激光器在重大專項研發工作中并不具備獨立使用的功能，而是通過其搭建相應的平臺方可使用，就其使用性質而言，應歸入“材料費”中。因此，預算分析時需要導出EXCEL，根據“報銷事由”和“會計科目名稱”分析找出需要調整的明細，然后將“預算科目”欄手工更改，最后再匯總進行比較。
5. 預算預警與控制。過程控制是預算管理工作的重要一環，主要是對重大專項預算管理進行實時監控，當科目預算結余低于設定的預警值時，系統會自動向負責人或者經費專職管理人員發送預警信息，以便及時采取措施。在預算管理系統中通過對預算科目設置預警金額來實現預算控制，預算控制分為“總額控制和明細控制”，控制類型有“控制提醒、強制控制、不控制”，如圖6所示。
通過ARP預算管理系統逐步實現對重大專項項目預算總額的“提醒控制”和預算明細的“控制提醒”。同時，隨著預算管理工作的進一步開展，將逐步實現對“專家咨詢費”等絕對不能調整和超支的明細科目實行“強制控制”。
三、結束語
隨著重大專項研發工作的逐步推進，對重大專項預算管理實行實時動態查詢、統計、分析和管理顯得尤為重要，科研機構更應基于單位實際，加強重大專項預算管理應用實踐，實現重大專項預算管理全過程的有效控制和監督，將預算管理由結果控制轉變為過程控制，由被動管理轉變為主動管理，為管理人員和技術人員提供實時的預算支出控制、預算預警分析與預算執行查詢綜合信息服務，提高重大專項預算管理水平，最大限度地發揮專項經費的效益，有力促進國家科技事業的持續、健康發展。
主要參考文獻
科技部.加快實施國家科技重大專項 支撐引領戰略性新興產業發展 ［N/OL］. http：//www.most.gov.cn/kjbgz/201109/t20110908_89549.htm，2011-09-09.
崔惠絨，楊志鋒.關于加強科研經費專職專業管理思考［J］.審計月刊，2013（2）.
【作 者】
崔惠絨，梅東濱，楊志鋒
【作者單位】
（中國科學院光電研究院，北京 100094）
