高校內部控制制度是指高校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序等一系列控制措施，對經濟活動的風險進行預防和控制，來合理保證高校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財產信息真實完整，有效預防舞弊和腐敗，提高公共活動的效率和效果。
一、高校內部控制的基本目標
（一）規范高校會計行為，保證會計資料真實、完整。保證會計資料真實、完整是會計最基本要求，而完善的單位內部控制制度則為其提供了有效保證。
（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護高校資產的安全、完整。近年來高校各種重大經濟案件屢屢曝光，涉案數量和金額均觸目驚心。通過分析可以看出，其中共同的一個原因就是高校缺乏有效的內部控制制度，內控制度或不完善、或形同虛設，沒有很好地遵循，導致內控制度沒有發揮應有的作用。部分院校組織機構設置不合理，領導缺乏權利制衡與約束機制，權力不透明，內部監督不到位，導致違法違紀事件發生，給國家資產造成重大損失。這一切都在提醒我們：只有重視內控制度，實施有效監督，才能真正預防和治理腐敗，保障高效資產的安全、完整。
（三）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行，建立健全內部控制制度，明確各個經濟活動的流程，使教工明確各個經濟活動的步驟與要求，有章可依，公開公平，確保學校教學科研工作健康有序高效開展。
（四）保證高校能及時發現風險并控制風險。過去在計劃經濟時代，高校規模小，單純依靠財政撥款來維持，經濟業務簡單，沒有什么風險意識，沒有風險管理與風險預警機制概念。近年來高校的財務活動越來越復雜，每年的財務預算收支規模越來越大，高校已基本處在不斷變化的市場經濟環境中，經營風險加大。為了規避風險，各種風險程度需要進行全面評估，并進行適當的風險控制。當前，高校的風險主要體現在學校的教學科研、物資采購、基本建設、后勤保障、產品設計、品牌創立各個方面。高校應針對各個環節的風險控制點，建立標準化的風險控制系統，通過風險預警、識別、評估、分析、報告等內部控制制度，規避和防范高校經營管理風險。
二、高校內部控制存在的問題
（一）風險意識薄弱，內控意識不強
高校經過這十年的發展，無論是招生人數，還是校園規模，已是非以前能比擬。但教學經費、科研經費和其他經費撥款仍然是高校的主要收入來源之一，有些高校領導仍然是計劃經濟時代的思維，認為高校財務只要按規定編好預算、取得和使用資金就可以了，弱化資金管理。對內控制度的重要性認識不足，不能夠建立起完善有效的內控制度并有效運行，必然阻礙高校全面發展。目前高校的財務工作人員，有編制內的，有聘用的，還有是借用的，來源不一，利益不一，缺乏培訓，沒有很強的責任心，沒有很強的內控意識，缺乏應有的風險防范意識。
（二）內控制度不完善，預算控制薄弱
隨著經濟體制和教育體制的不斷改革，國家持續加大高校財政撥款，高校自主權增大，對外投資、合作經營、資產公司等經濟活動日益活躍，但內控制度并沒有滲透到各個環節，不相容職務未分離和互相牽制。如高校對外投資時，項目的可行性分析、審批、執行、決算和審計等沒有進行有效的分離控制，造成投資的回報率低，甚至可能給高校造成損失。
高校目前都實行預算管理并取得一定成果，但預算管理薄弱。高校的預算基本以上年的預算為基礎編制，對于預算的執行績效考慮甚微。項目不夠細化，執行預算難度較大。常常出現預算調整追加問題，預算約束能力大幅降低。
（三）資產管理混亂
近年來，高校為了保持學科的先進性，吸引優秀生源，紛紛擴建校園，新建實驗室，購置設備，資產規模日益龐大。在資金管理上，目前高校都實行了全面預算管理，并取得一定成果。高校在資產管理上則管理制度尚不完善，如缺乏資產購置審批制度，資產日常管理制度，資產盤點制度及資產管理績效考評制度等，造成資產重復購置、疏于管理等。從資產的物流鏈來看，資產進行政府集中采購后的驗收、保管、使用、維護等方面缺乏監管：驗收往往是保管人簽個字，沒有組織相關專業人才進行鑒定驗收；保管使用人雖有登記，但其變更或辭職后，管理的資產沒有移交變更，使管理缺失；現資產的專業化程度高，缺乏維修保養專業人才，保養、維護不到位，從而縮短了資產的使用壽命。對固定資產的管理，有的還存在賬務不健全或賬實不一的現象，如高校的房屋產權等由于工程驗收等原因沒法及時確認；接受捐贈等資產因為作價等原因沒有及時確認入賬；沒有使用與轉讓價值的國有資產沒有及時報廢等。
（四）內部監管不到位
許多高校設有內部審計部門，但沒有很好地發揮監管作用。有的是與紀律檢查部門共同設置，人力有限，其審計的范圍局限于基建工程項目審計、部門領導人離任審計等，對高校的教學經費、專項經費審計較少。對重大的投資等經濟活動沒有有效的連續監督，對于內部控制系統的運行效果和質量的審計測試與評價更是沒有涉及，故沒有發揮內部審計對內控應有的作用。
三、加強高校內部控制的幾點建議
（一）加強宣傳，提高內控意識
加強宣傳， 提高管理層對內控重要性的認識。經常通過展覽、報告、講座等多種形式的活動提醒領導干部對經濟活動風險的警覺，使其了解內控制度的作用與重要性，提高其對內控制度建設與執行的重視。只有高校領導層認識到建立并實施和完善內部控制制度是管理層的主要職責之一，至上而下推動內控制度的建設，直至整個高校全員參與，才能真正建立健全、有效的內控制度。對符合一定條件的高校，要設專門的總會計師，在重大的經濟決策過程中發揮應有的作用。承擔內部控制監督職責的高校財會人員，統一招聘，加強加大內部控制規范的培訓力度，提高職業道德修養與專業素質，增強工作責任心和使命感，使內控制度能夠在每一個控制步驟更好地貫徹落實。
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（二）科學設置，實行全面預算管理
在不相容職務控制上，高校必須堅持做到不形容職務的形式分離與實質分離，即單獨一個人或一個部門對任何一項經濟業務無完全的處理權，形成互相制衡。組織機構之間要能互相控制，縱向上，要形成上級監督下級，下級牽制上級，各有顧忌；橫向上，使一個部門的活動受另一個部門的牽制，相互制約。
實行全面預算管理，加強預算的編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等環節的管理。根據客觀環境的變動，及時調整預算，使預算編制恰當、科學、及時、高效準確，能適應高校的發展需要。資金的使用應該嚴格按照預算來進行，有效做到收支兩條線。要加強決算管理，確保決算真實、完整、準確并能分析利用指導預算的編制。
（三）加強資產管理
高校應該按照《事業單位國有資產管理暫行辦法》及相關法律法規的規定，建立健全資產管理制度和流程，建立包括一系列的制度（資產購置審批制度，資產日常管理制度，資產盤點制度及資產管理績效考評制度等）和總院級、院級（部門級）資產管理員崗位責任制，加強資產安全檢查和績效考核，達到有效使用的目的。把資產管理納入全面預算管理的范圍，增量資產的配置應當建立在存量資產總量的使用與分析上，以存量資產制約增量預算，提高資金使用效率。行政事業會計制度明確規定“固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次”，總院級資產管理員應每年對高校資產全面盤點一次，以保證資產賬實相符。對于房產、捐贈的資產要及時入賬，同時督促指導各學院、各部門資產管理員對資產進行驗收、登記、建賬、保養。
（四）增強內部審計功能
內部審計是高校強化內部控制制度有效實施的的最關鍵環節，有了審計的有效監督與反饋，才能使內控制度落到實處，并得到不斷完善與發展。內部審計要對經濟活動進行恰當的監督與檢查，運用抽查、穿行測試等對內部控制系統的運行效果和質量進行審計測試與評價，及時反饋制度執行結果的信息并提出改進意見，使內部審計逐步向風險防范、價值增加、管理促進的服務與管理型轉變，并將其列為內部審計工作的一項重要內容。必要時可以借用社會力量，如委托會計事務所等，來加強審計的監督、服務功能。（作者單位：中國美術學院）
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