本文全面總結了德國成本會計模式的基本特點，一、會計規范法典化；二、會計核算注重穩健性；三 會計管理體制松散；四、會計準則和基本會計原則的制定注重國際協調。本文進一步對德國成本模式與作業成本會計模式進行了比較，并與我國現行的成本模式進行比較，最后得出了一些啟示。
作者首先對德國成本會計模式進行了介紹，認為德國會計模式有如下的優點：便于進行短期經營決策分析；強化了責任會計，有助于成本控制；增強了成本信息的透明度。
接著，作者對德國成本會計與作業成本法進行了比較。近年來我國理論界和實務界對作業成本進行了廣泛討論，但是具體應用方面差強人意，很多最初的實踐者到最后都放棄了。其原因主要有三個方面，分別是ABC本身的設計過于復雜、作業成本會計和作業成本管理方法也沒有融合到組織評價和管理體系中，以及缺乏統一的標準和制度。通過對比，作者歸納出德國成本會計與作業成本法的區別：德國成本會計的發展是一個理性的、循序漸進的過程，并且始終與實踐緊密結合；德國成本會計本身是一個非常有效的系統；作業成本法缺乏統一的規范和標準，使用者在運用作業成本法時感到很茫然，而德國成本會計模式從一開始就是在規范的標準下推進的，其主要的要素和標準也相應得以建立
作者最后探討了德國會計模式對我國成本管理的啟示。一是重視管理會計，要分別從管理會計的專業和技術層面入手、成立全國性的管理會計協會以及相應的職業認證制度和從管理會計的實踐層面入手，通過教育和試點使企業管理者意識到管理會計對企業成本管理、盈利分析、決策參考以及績效評估等方面的重要意義，推動管理會計在實踐中的發展；二是建立規范化的成本核算和管理系統；三是將成本管理系統與ERP有效結合；四是成本會計方法的本土化。
（商艷豐整理自《財會月刊•理論版》2007年第3期，作者：甘衛平）
