本文借鑒成本企劃中的“源流管理”思想，提出了成本管理模式構建的新思路，即“將業務流程看作產品，將對成本的注重加入到業務流程的最初設計中去”，使“源流管理”從產品層面提高到了業務流程層面。本文設計的成本管理模式不再是既有業務流程下的管理方法，而成為以顧客為中心、以重構業務為手段、以幫助企業獲得“雙贏”為最終目的的有利戰略工具。
作者首先介紹了商業環境的新變化及對成本管理的影響。現代商業環境發生了四個方面的變化，包括經營理念的變化改變了管理者的導向，從關注大量的低成本生產轉向關注質量、服務、送貨及時以及顧客對特別性能的需要；生產技術的進步拓寬了降低成本的著手點，使之不僅局限于產品生產過程；信息技術、電子商務的普及應用，加速了成本管理戰略化的進程；管理組織方式的變化使成本管理實務中包含了多種多樣的運營及財務信息。
接著，作者介紹了新商業環境下的成本管理模式的特點。新商業環境下的成本管理模式主要有三個特點，分別是：成本管理成為企業競爭戰略制定和實施的有力工具，成本管理系統為企業提供包括財務與非財務信息在內的戰略信息，成本管理的側重點從產品層面提高到業務流程層面。
最后，作者探討了成本管理新模式的設計。作者提出，借鑒成本企劃中的“源流管理”思想設計成本管理的新模式，將對成本的注重加入到業務流程的最初設計中去，使“源流管理”從產品層面提高到了業務流程層面；具體設計了成本管理新模式，主要包括確定公司價值的戰略定位分析、業務流程重組的戰略成本分析以及成本管理的自我檢測。
（于露露整理自《財會通訊•學術版》2007年第2期，作者：徐玲 孟祥霞）
