“民以食為天，食以糧為本”，確保國家糧食安全是國民經濟又好又快發展的重要前提，也是維護社會穩定、構建和諧社會的堅實基礎和重要保障。國有糧食收儲企業肩負著確保國家糧食安全的責任。近年中儲糧河南分公司110 多人被檢察機關調查，涉案金額巨大，受到社會普遍關注。建立和完善國有糧食收儲企業的內部管理制度，特別是內部控制制度具有重大意義。
一、國有糧食收儲企業內部控制中存在的主要問題現有國有糧食收儲企業是1998 年第一輪糧改時成立的，專門從事糧食政策性業務的國有獨資企業，其內部控制制度大多數沿用老的全民所有制糧食企業的制度。2008年，隨著財政部等部門《企業內部控制基本規范》的發布，國有糧食收儲企業內部控制制度也作了一些完善，但存在較多的問題，主要局限在內部會計控制上。
（一）內部環境不利于內部控制制度的制訂和實施內部環境是企業建立與實施內部控制的基礎。國有糧食收儲企業內部控制環境不佳，主要表現在四個方面。1.職責不清。現有的國有糧食收儲企業是原有糧管所改制而來的，名稱叫“公司”，本質上完全符合《公司法》規定的較少，部分企業董事會、監事會的設置純粹是為滿足工商注冊的需要，在公司的高層治理及日常管理上都處于不作為的狀態。有的董事會、監事會成員只是在辦理工商登記時簽過字，平時基本不參與管理和監督。2援組織結構不健全。一些國有糧食收儲企業思想上對內部控制不夠重視，部門設置不科學、機構不健全。財務部門既負責會計核算又負責內部監督，還忙于其他行政事務，難以發揮監督作用。3援企業管理者越權現象比較嚴重。長期以來，由于體制等原因的影響，國有糧食收儲企業的一些管理者容易獨攬大權，出現了內部人員控制嚴重失調現象，一些企業管理人員濫用職權或對經濟活動進行越權干預，企業崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與內部制度相互背離，造成內部控制制度失效。4援企業文化及人事制度不合理。由于國有糧食收儲企業都是老企業、老員工，多數企業沒有建立系統的人力資源聘用、培訓、辭退、辭職、薪酬、考核、晉升與獎懲和繼續教育制度。勞動報酬分配還是大鍋飯、鐵飯碗，企業員工的整體素質及業務能力較差，沒有形成積極向上、與時俱進的企業文化與可持續的人力資源發展制度。
（二）風險意識淡薄風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險的關鍵措施，是實施內部控制的重要環節。只要有經營就存在風險，國有糧食收儲企業一頭連著“靠天吃飯”的廣大種糧農戶，一頭連著規模分散的糧食加工企業，中間儲存的是具有生命體的糧食實物，風險較大。但大多糧食收儲企業普遍沒有認識到風險的存在，更談不上風險評估。
（三）控制活動不到位由于糧食收儲企業的業務比較單純，主要是儲備糧的收購、儲存、輪換和代儲代收等，面對的是收購環節的農民、銷售環節的糧食加工企業，收購主要采取訂單糧食形式，銷售主要采取網上拍賣，資金來源以財政撥款和農發行貸款及貨款回收為主，內部控制容易產生懈怠；加之企業人員少，業務季節性強，控制活動往往難以到位。
（四）會計信息使用效率不高信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部以及與外部之間進行有效溝通的重要渠道，是實施內部控制的重要條件。部分國有糧食收儲企業會計人員的專業知識水平不高，收集的會計信息反映不了企業的業務實際，加之企業部門之間主動溝通不夠，信息的利用率不高，往往只是對上用于匯總，對外用于稅務申報、企業年審等，利用信息進行決策較少。
二、建立、完善國有糧食收儲企業內部控制的對策
(一)建立良好的企業內部控制環境1援不斷完善企業治理結構。內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。企業應根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任部門。根據國有糧食收儲企業主要資金來源為財政撥款的特點，董事會和監事會成員可以按照《公司法》關于國有獨資公司的規定，通過職工代表大會選舉一定的職工人選；財政部門和糧食行政主管部門派員，使董事會和監事會具有相對獨立性，可以更好地發揮監督作用。2援促進人力資源利用效率，提高員工素質。企業的管理者和員工必須依靠人才市場，引入競爭機制來科學配置。在企業內部，根據市場競爭、優勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業的發展和壯大配置合格的人才。內部控制建立在職業道德的基礎上，會計人員素質與監督職能的實現都是以符合道德水準為假設。一旦突破道德防線，再好的內部控制制度也會形同虛設。3援建立企業文化，加強企業內部凝聚力。除了依靠道德、理想等無形的東西外，企業必須通過嚴格的規章制度促進良好的、適應市場經濟發展的組織文化的形成和建立。從而，形成良好的控制環境，保障內部控制的有效運行，加強企業凝聚力。
（二）加強企業風險意識面對市場經濟條件下的各種風險，企業必須加強風險意識。只有意識到了風險，企業才會主動采取措施，加強內部控制。國有糧食收儲企業要針對收購、儲存、輪換等各環節的業務特點，分析風險發生的可能性大小、影響程度，制訂應對風險的措施。如：在收購環節，通過簽訂訂單確保儲備來源，同時，與主產區做好產銷合作，當本地糧源不能滿足時就采購外地糧食進行補充；在儲存環節，制訂好防汛預案、糧食安全度夏預案等，應對儲存中的突發事件；在輪換環節，采取收取定金的辦法降低違約風險等。
（三）加強對企業業務程序的控制1援梳理工作流程，建立崗位責任制。認真分析企業的各項業務活動，將其分解為不同的環節分設不同的崗位，由不同的人員負責，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約。2援建立授權審批體系。編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。對于重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。3援建立動態的財產保護措施。國有糧食收儲企業的財產大部分為散裝儲存的糧食，數量大、質量差異對價值影響大，儲存和進出庫都存在自然損耗。在對這部分財產的控制中可以結合物流網的建立，對整個糧食動態進行全程電子監控，其庫存著重采用體積測量、容器稱量推算等辦法；同時，更加注重儲存過程中的質量安全。4援建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制訂應急預案，確定責任人員，規范處理程序，確保突發事件能夠得到及時妥善的處理。糧食是國計民生的戰略物資，被列入國家安全的范圍，其突發事件的發生概率較大，發生后的影響也非常廣泛，因此，平時要做好應急預案的演練，隨時做好啟動預案的準備工作。
（四）完善信息與溝通渠道1援改進信息傳遞機制。企業應當將相關信息在內部各管理級次、責任單位、業務環節之間進行傳遞。內部信息一方面要完善向下傳遞機制，使董事會、管理層的意圖貫徹到每一位員工；另一方面要完善向上傳遞機制，使企業員工能夠及時將其在企業經營活動中所了解的重要信息向管理層及董事會等方面傳遞。2援加強信息技術的應用。隨著信息技術的不斷發展，新技術在信息系統中得到廣泛運用。在建立內部信息系統時，企業應當充分利用信息技術，促進信息的集成與共享，發揮信息技術在信息與溝通中的作用。隨著智慧糧倉建設的不斷推進，國有糧食收儲企業的收購（訂單糧食收購系統）、儲存（遠程電子測溫聯網）、進出庫（電子計量的全程監控）將全部通過電腦控制，糧食收儲企業要充分利用這些信息，做好內部控制工作。作者 許明珍
