摘要：本文以我國企業(yè)為研究對象，對企業(yè)在發(fā)展過程中會計內部控制管理方面存在的問題進行系統(tǒng)分析，并提出相應改革建議，以期推進企業(yè)的會計內部控制的發(fā)展，保證企業(yè)的良好發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè) 會計內部控制 控制管理體系
作為企業(yè)管理中的核心組成部分，企業(yè)會計內部控制管理體系對于現(xiàn)代企業(yè)管理來講起著尤為重要的作用，會計內部控制管理體系的建立是為了提高企業(yè)會計保證企業(yè)資產的安全、完整，保障會計信息質量的高效、真實、合法，同時確保相關的法律及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)會計內部控制管理體系概述
按照企業(yè)會計控制理論，內部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、風險評估、內部監(jiān)督作為企業(yè)內部控制中主要五大因素，是企業(yè)在內控管理工作中需要特別留意的地方。就目前發(fā)展趨勢來看，雖然我國企業(yè)數(shù)量多，但在其發(fā)展的過程中，受企業(yè)的產出規(guī)模、資本和技術構成、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響等因素的鉗制，我國企業(yè)在會計內部控制這方面存在著許多與企業(yè)自身發(fā)展不相適應的情形，這些問題在一定程度上限制了企業(yè)的向前發(fā)展，因此加強企業(yè)會計內部控制管理體系的研究與完善就顯得十分必要了。
二、企業(yè)會計內部控制管理體系存在的問題
（一）企業(yè)內部會計控制意識淡薄、缺乏足夠重視
具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)管理者首先對會計控制沒有給予應有的重視。目前，很多企業(yè)管理者忽視企業(yè)的會計內部控制，將設立的企業(yè)會計內部控制制度流于形式，使得內部控制制度無法有效貫徹執(zhí)行，對公司會計本身沒有起到應有的約束作用，導致企業(yè)的內部控制嚴重失控。第二，企業(yè)會計人員的不重視。高層經(jīng)營者的不重視，會直接導致企業(yè)內部的會計人員意識淡薄，對于會計內部控制缺乏的重要性認識，也導致會計內部控制的理念沒有得到廣泛的傳播，使該制度僅僅是流于表面，沒能為企業(yè)發(fā)展真正發(fā)揮作用。這種企業(yè)管理者和企業(yè)員工雙項、雙層的意識淡薄，必然會導致行為上的疏漏，也使企業(yè)的會計內部控制的效果、企業(yè)的盈利能力等大大減弱。
（二）企業(yè)的內部控制制度系不健全、內部審計職能喪失
企業(yè)的內部控制制度系不健全、內部審計職能喪失主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，在企業(yè)會計內部控制的建立上，該體系本身就缺乏科學性、全面性和系統(tǒng)性；其二，在具體落實方面，實施內部控制制度并沒有真正落實到實處，企業(yè)財會內部控制監(jiān)督機制發(fā)揮作用受限；其三，目前有相當一部分的企業(yè)的內部監(jiān)督評審主要還是依靠內部審計部門來進行，而某些企業(yè)的內部審計部門隸屬于會計部門，這就使得內部審計缺乏理論和實踐上的相對獨立性；其四，在崗位的設置上，某些企業(yè)為節(jié)約人力資源成本實行，實行一人兼多崗又或者一崗并多職，沒有形成良好地內部牽制制度沒有制定完善的內部控制制度。
（三）會計內部控制力不夠
1.對于內部控制體系缺乏完整的認識，或者是僅僅認為內部控制體系就是傳統(tǒng)意義上的會計體系而已，而沒有有意識地上升到企業(yè)制度的建設上面來，要認識到內部控制涉及到的不僅僅是會計控制這一塊的內容，還需要全企業(yè)的所有的員工在方方面面的細節(jié)中參與進來。另一方面，會計內部控制所規(guī)定的一些指標不僅僅應該只限于會計性的內容，而也應該關注非會計性的一些內容；和這點相似的是會計控制不僅僅也只局限于貨幣資金的監(jiān)督和管理，同時也應該加強對固定資產，無形資產等等的監(jiān)管和控制。
2.企業(yè)會計內部的管理在監(jiān)管環(huán)節(jié)也存在不少問題，會計的內部審計監(jiān)督是企業(yè)資金運轉的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)實是不少企業(yè)會計部門在這點上沒起到該起的作用，這主要是因為大多數(shù)企業(yè)在管理上行政化色彩太濃的原因，正因為如此，會計內部監(jiān)督控制往往因過多行政干涉而無法發(fā)揮作用，這使得會計的審計監(jiān)督流于形式。
（四）風險評估系統(tǒng)不完善
由于大量的企業(yè)開展業(yè)務的過程中，本身的資金是不夠的，一般的辦法都是去外部舉債來進行正常的經(jīng)營活動，在這種情況下，越來越多的企業(yè)通過向銀行貸款的方式來維持企業(yè)的正常管理和運營，而經(jīng)歷過銀根縮緊的一些企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下顯然對這種貸款維持企業(yè)正常的運轉，對于之后會引爆的潛在的危險也都沒有留心，而且很多的企業(yè)也都缺乏科學的風險評估的體系，如今在各方面的經(jīng)濟不景氣的情況下，企業(yè)的還款壓力逐漸顯現(xiàn)。
三、完善企業(yè)會計內部控制管理體系的構建措施
（一）建立內部審計監(jiān)督體系
企業(yè)除要在會計部門常規(guī)性業(yè)務核算外，對各項業(yè)務、各個崗位進行日常性和周期性的核查，還應該設立專門的監(jiān)督崗位，聘用有責任心以及理論和實踐等專業(yè)素質較高的人員對企業(yè)的規(guī)章制度進行程序化、規(guī)范化方面的管理，該人員可以直接對公司負責人負責，并將監(jiān)督中對于碰到的相關問題能夠及時反饋給相關責任人來做出相應處理和及時的解決。與此同時，企業(yè)的各個部門之間也要相互配合，并能形成相互之間的有效溝通監(jiān)督機制。
（二）規(guī)范會計審計監(jiān)督程序，保障會計內部控制的實施
對于企業(yè)審計監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，首先應該審計部門機構的建設和職能規(guī)定方面做出一些具體的規(guī)定，還有就是需要給機會讓企業(yè)審計監(jiān)督部門充分參與到社會審計評價體系當中，這是由于社會審計機構是獨立于各大企業(yè)的，因此，它們的評級更加公正公平，同時對各大企業(yè)的審計監(jiān)督部門有一定的參考價值，企業(yè)可以根據(jù)這些評價，結合自身會計報表分析結果，進而做出一些改進措施，這是有利于企業(yè)會計控制體系的建立和完善的。
（三）加強財會人員隊伍建設
會計內部控制最終還是要靠企業(yè)的財務從業(yè)人員來具體的落實每一項的工作規(guī)定，因此對于一些具體的用人上面的考核需要更加的嚴苛，可以的話盡量挑選素質較高的人才來充實公司的隊伍，而且為了有效的應對外部的挑戰(zhàn)，也都需要對于會計的從業(yè)人員進行針對性的培訓來提高其工作的能力。尤其在政府所辦的公立企業(yè)中，還應該注重職業(yè)道德素質的培養(yǎng)和提高，對于會計的相關的人員的培養(yǎng)，品德的考核永遠應該放在第一位，嚴禁杜絕利用職務犯罪的行為發(fā)生。
（四）完善風險管理機制，樹立會計風險意識
近來越來越多的企業(yè)的經(jīng)營活動涉及到了外部借款的問題，針對這種情況就需要企業(yè)本身可以相應的建立起完善科學的風險預警的機制來保證企業(yè)的安全，最好組織專門的隊伍來對會計的內部控制進行相應的規(guī)范。而且各大企業(yè)應該抽出人力與物力來對本身的企業(yè)的會計情況做出摸底調查，這樣對于自身的情況有了全面的認識之后也就可以針對性的做出改變，對于一些突發(fā)性的會計的風險就需要事先可以做好預警的措施問責機制，規(guī)范處理程序，以保證企業(yè)會計情況的穩(wěn)定。
（五）建立和完善現(xiàn)代信息內部控制體系
隨著社會的發(fā)展和信息化程度的提高，企業(yè)管理信息系統(tǒng)逐漸建立和完善，因此，要加強會計控制的信息管理，提高工作的效益，規(guī)范會計工作程序和管理程序，保證內部會計控制的高效懷，實現(xiàn)財會信息數(shù)據(jù)輸出輸入、儲存和管理等的全方面控制，實現(xiàn)會計信息的動態(tài)管理。制度的建立再完善也要結合完美嚴格的執(zhí)行，才能夠發(fā)揮制度規(guī)范作用，才可以達到既定的目標。制度不僅在紙上，更要落實到每個人的行動上，在上市公司企業(yè)內部要引進西方先進的管理經(jīng)驗，將所有的業(yè)務流程化，系統(tǒng)化以及程序化，使得工作的眾多環(huán)節(jié)以及相關的業(yè)務步驟都很清晰明確，為將來內部控制提供可以用來考核的依據(jù)。還要注重信息化，建立大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫從而達到流程管理和控制的數(shù)據(jù)化。
四、結論
作為企業(yè)會計管理中的重要組成部分，企業(yè)會計內部控制對于現(xiàn)代企業(yè)管理來講起著尤為重要的作用，它不僅保證會計內部控制的良好運行，保證會計資料的真實、合法、有效、完整，而且可以提高企業(yè)的盈利能力和運營效率。隨著我國企業(yè)的快速現(xiàn)代化發(fā)展，其面臨的競爭環(huán)境也越來越激烈，只有不斷提升企業(yè)會計管理水平，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得源源不斷的競爭力。
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作者：王義峰
