因為工業化進程的差異，世界上經濟發達國家在循環經濟的發展上取得了較大的進展，在發達國家，企業循環經濟信息的充分披露是發展趨勢，而且采用實物信息而非價值信息進行企業環境信息披露是可預見未來的主要努力方向。
現行會計模式在循環經濟發展中的局限性主要表現在：現行會計模式側重于對自然資源的開發利用，不側重于再生資源的利用，沒有將最新遇到的循環經濟問題納入會計研究的范圍；現行會計核算并沒有把企業視為與自然環境共生的經濟體，沒有認識到經濟運轉和自然環境循環是緊密聯系的；現行會計信息披露中的某些技術問題仍一時無法徹底解決。而循環經濟會計與傳統會計相比應具有以下的特點：信息的主要使用者不同，傳統會計主要是投資者和債權人，而循環經濟主要是政府有關部門；信息披露形式不同，傳統會計以財務報表為主、附注和文字說明為輔，循環經濟則采取較多的附注和文字說明。
循環會計信息披露模式的選擇要遵循以下原則：制定強制性要求的最低量的相關信息披露；建立企業自覺披露環境信息的機制；資源會計信息、實物信息與一般財務信息的結合。循環經濟會計信息披露模式下，包括財務報告資源環境責任報告，其中財務報告包括會計報表、報表附注以及財務情況說明書，資源環境責任報告包括循環經濟法規執行情況、資源耗費與再生利用情況、環境治理情況。
作者認為，在借鑒國際經驗的同時，應結合我國的現實國情，深入研究相關問題。
（甘偉整理自《財會通訊•綜合版》2007年第2 期，作者：李恩柱）
