預繳企業(yè)所得稅超過應稅額度可退還
問：單位在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款，匯繳申報后有應退稅款，可以申請退稅嗎?
答：預繳稅款超過匯算應繳稅款，納稅人可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。其中：實行跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳或應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳或應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
商業(yè)零售企業(yè)存貨損失超500萬應專項申報后扣除
問：商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的存貨損失如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)國家稅務總局《關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)的規(guī)定，從2013年度起，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。
分支機構不可就地分攤所得稅有五種情形
問：哪些二級分支機構不能就地分攤繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定，以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
貸款發(fā)生的費用支出符合費用化條件的可稅前扣除
問：企業(yè)為取得貸款而發(fā)生的費用支出能否直接在當期的企業(yè)所得稅前扣除?
答：根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定，企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
網絡布線按建筑業(yè)征收3%營業(yè)稅
問：網絡布線按什么稅目征收營業(yè)稅?
答：國家稅務總局《關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)第二條規(guī)定：“安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內。”
網絡布線應屬于對設備的安裝配置工程作業(yè)，應按建筑業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為3%。
開發(fā)回遷安置房無償轉讓給原居民應繳營業(yè)稅
問：房產公司以自己名義立項，在不承擔土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并將回遷房無償轉讓給原居民的行為是否需要繳納營業(yè)稅?
答：根據(jù)國家稅務總局《關于納稅人開發(fā)回遷安置用房有關營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第2號)規(guī)定，自2014年3月1日起，納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉讓回遷安置房所有權的行為，按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條之規(guī)定，視同銷售不動產征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條第一款第(三)項的規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權價款，即按以下公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
營業(yè)稅納稅地點的確定
問：營業(yè)稅的納稅地點是如何規(guī)定的?
答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，營業(yè)稅納稅地點有：(一)納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。(二)納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。(三)納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。
企業(yè)按房改成本出售住房給職工免征營業(yè)稅
問：企業(yè)按房改成本價出售住房給職工是否要交營業(yè)稅?
答：依據(jù)財政部、國家稅務總局《關于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2013]62號)的規(guī)定，自2011年1月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。因此，該企業(yè)按房改成本價出售住房給職工不需要交營業(yè)稅。
預收定金的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到定金當天
問：對于轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，應如何確定其納稅義務發(fā)生時間?
答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條規(guī)定：“納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。”此項規(guī)定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收定金的當天。
月營業(yè)額不超2萬的娛樂企業(yè)免文化事業(yè)建設費
問：娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人，其文化事業(yè)建設費是否有減免?
答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于對部分營業(yè)稅納稅人免征文化事業(yè)建設費的通知》(財綜[2013]102號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對從事娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人中，月營業(yè)額不超過2萬元的單位和個人，免征文化事業(yè)建設費。除上述規(guī)定以外的營業(yè)稅納稅人，仍按照財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)<文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法>的通知》(財稅字[1997]95號)的規(guī)定征收文化事業(yè)建設費。
不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同應貼花
問：不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?
答：《印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。另根據(jù)國家稅務總局《關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》([88]國稅地字第025號)的規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應按照規(guī)定貼花。
2013年車船稅未申報應在補報時繳納滯納金
問：2013年的車船稅沒有按期申報繳納，今年去補繳時會產生滯納金嗎?
答：根據(jù)《車船稅法》及其實施條例規(guī)定，車船稅按年申報、分月計算、一次繳納。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》有關規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起,按日加收萬分之五的滯納金。因此， 2013年度的車船稅未在當年申報的，在今年補申報時，滯納金需從2014年1月1日起依所欠稅金的萬分之五按日加收。
企業(yè)合并、分立其存續(xù)土地免征契稅
問：企業(yè)發(fā)生合并，分立，其存續(xù)的土地、房屋權屬是否繳納契稅?
答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日，兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。上述企業(yè)，是指依照中華人民共和國法律法規(guī)設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司。
