建立符合社會主義市場經濟體制發展要求的、以國庫集中收付制度為主要特征的現代財政國庫管理制度，是我國公共財政管理體制創新的重要內容。截止2011年3月，國庫集中收付制度改革已在全國36個省、自治區、直轄市、計劃單列市本級、327個地市和2500多個縣（區）超過35萬個地方預算單位推行，國庫集中收付制度已成為我國財政收支運行管理的主體性制度。
▲▲一、改革啟動
（一）第一階段改革主要做法
1、建立起國庫單一賬戶體系。開設五類賬戶全面反映財政資金收付活動：設立國庫單一賬戶核算預算內資金收支；設立預算外資金財政專戶核算預算外資金收支；設立財政零余額賬戶反映財政直接支付資金支付活動；在支付中心開立一個財政授權支付零余額賬戶集中核算財政授權支付資金支付活動；設立特設專戶核算專項資金收支。五類賬戶中有支付賬戶和清算賬戶，財政金資金運行軌跡清晰。
2、啟用財政國庫集中收付管理系統。財政國庫集中支付制度改革是一個系統工程，在明確財政支出科室職責和人員崗位職責的基礎上，將所有涉及預算執行的各個要素整合進一個集中支付系統，通過財政網絡連接、分工與操作，實現網上辦公與控制。新鄭當時選用北京興財公司開發的地方版財政國庫集中收付管理系統，2010年9月更新為河南統一要求的河南省財政預算執行系統，形成預算管指標、支出科室管計劃、國庫管現金、支付中心管支付、代理銀行管付款、人行管清算的財政資金支付流程，徹底顛覆傳統財政現金撥款概念。
3、明確財政資金支付采取財政直接支付和單位授權支付兩種方式。兩種支付方式的劃分，明確了改革后在“三不改變”原則下，財政部門和預算單位在預算執行中的支付分工：劃分二者支付范圍，直接支付范圍內的支出由財政直接支付到供應商賬戶實現支付直達；零星支出由財政授權單位自主申請支付。貫徹誰的錢票入誰的賬，突出預算單位預算執行主體地位。
（二）第一階段改革主要成效
1、初步建立起國庫集中支付框架體系。國庫集中支付管理系統平臺運行成功，明確、調整了財政業務科室職責分工，建立了國庫單一賬戶體系，劃分了兩種支付方式，促進了財政支出向科學化精細化管理邁進。通過財政網絡架構，較好銜接指標、計劃、支付、清算等環節，實現網上信息傳輸、支出查詢、資金監督和信息共享，逐步規范財政業務流程，提高了財政業務管理效率和支出透明度。
2、改革達到預期目標。就是以國庫集中收付為手段，實現財政收支管理規范、透明和高效，創新財政管理體制，完善財政監督，提高財政資金使用效益。通過改革，變財政預算“現金運行”為“指標運行”，變財政撥款“以撥列支”為“以支列支”，變財政支付“分散支付”為“集中支付”，變銀行賬戶“分散管理”為“歸口國庫管理”，變財政結余“分散存放”為“國庫集中管理”，變單位資金使用“大鍋燴式”為“一桿捅到底式”，變財政監督“事后查處”為“事前介入”，變財政信息“事后上報”為“即時查詢”等。轉變促成升位，將財政預算執行從低級的傳統手工流程轉變為高級的網絡流程；轉變加速質變，將財政預算結余資金統統結余到國庫利于財政宏觀調控；轉變強化監督，從資金源頭上發揮財政正本清源監督作用。
3、國庫集中支付制度改革極大促進改革關聯人的概念轉變。雖然幾十年不變的財政收付現金管理概念根植財政人和預算單位，但國庫集中支付制度改革是一次財政收支革命，以迅雷之勢普及人心。改革是轉變，是創新，預算指標、用款計劃、計劃批復、用款額度、財政直接和授權支付、資金清算等全新整套概念，促使著財政人和預算單位理解、理解、再理解，消化、消化、再消化；督促著財政人和預算單位吸收、消化、適應財政改革，相輔相成共同提高，站上新時期國庫集中支付制度改革高點，轉變中將“金財工程”落到實處。這種概念和思維的轉變，伴隨著七年半的集中支付實踐操作、熟悉、修正，都將為財政部門下一步深化改革打下堅實的人員素質基礎和積累豐富的實踐經驗。
▲▲二、改革深化
（一）第二階段改革主要做法
1、印發補充完整財政國庫改革相關配套文件。以核算轉軌為契機，在2003年出臺的改革方案基礎上，印發財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法、銀行清算辦法、會計核算辦法、支付憑證管理辦法和財政專戶管理辦法等，構建完成系統的一整套改革制度。深化改革制度先行，制度是保證是規范是依據，約束指導集中支付各環節正確執行。
2、與預算單位、代理銀行實現信息聯網辦理財政支付業務。財政通過政府信息網與107個預算單位實現聯網，支付業務代理銀行通過上級行實現與財政聯網，財政部門為127個預算單位開設單位零余額賬戶后，單位授權支付業務就實現在本單位上網自行辦理。國庫支付中心取消在中心集中辦理授權支付業務及其賬戶后，重心放在財政直接支付業務審核辦理、支付清算和規范零余額賬戶使用管理等方面，實現財政支付分工要求。聯網辦公突出了方便性、高效性和主體責任性，得到預算單位充分肯定。
3、將財政性資金全部納入集中支付系統先支付后清算。新鄭將預算外資金全部納入預算內管理，將預外局更名為非稅中心，借助更換支付系統，將非稅中心轉化為財政支出業務科室，取消預算外資金及其清算賬戶。借助核算轉軌，將原核算中心實體賬戶變成財政專戶專門管理單位自籌資金，納入支付系統授權單位自主辦理。借助鄉財市管核算改革，初步將部分鄉鎮財政專項資金納入支付系統支付。通過這一系列改革創新，已經建立起本級預算資金、單位自籌資金、財政專戶資金和鄉鎮財政專項資金的集中支付與清算體系，目前執行順利。據統計，今年上半年通過支付系統共支付上述四類資金20.8億元。
（二）第二階段改革主要成效
1、國庫集中支付系統運行環境得以進一步優化。表現為：國庫集中支付系統由財政內部向預算單位和代理銀行延伸，授權支付業務由支付中心集中辦理變化為預算單位財務內部自行辦理，代理銀行由在支付中心臨時上門服務返回到其營業廳內部規范代理，預算單位月度用款計劃由財政業務科室代為錄入轉化為單位自己錄入，支付中心開設的零余額賬戶由原來的實體戶操作真正實現為零余額操作，財政總預算會計和國庫支付中心會計核算由原來的二次錄入實現為接口提數，年終財政結余用款額度結轉下年由原來的手工錄入實現自動結轉下年等，這些變化在第一階段改革中是難以想象和實現的。
2、預算單位對集中支付制度改革得以進一步認識理解。尤其是核算轉軌賬務退回單位和授權支付業務單位自主辦理兩個轉變，使預算單位及其會計人員真正認識到財政改革是強化單位會計主體作用，是增強單位會計人員職能作用，是從報賬員責任轉化為單位會計職責，是會計人員不會操作單位就無錢辦公的現實要求。徹底改變原來“是財政管錢管賬，我就是一個收票報票的報賬員”概念，這從核算轉軌培訓和現場指導操作中單位會計人員的重視程度，就可以看出預算單位及其會計人員對改革的理解是多么深刻和到位，多少個不眠之夜換來自己核算與支付角色快速到位。
3、財政調控能力得以進一步增強。通過改革，預算外資金全額納入預算管理、財政專戶資金與單位自籌資金歸口國庫管理、預算結余用款額度資金保留在國庫、財政直接支付與授權支付之比擴大到8：2等措施，無疑極大增強了財政國庫現金調度能力，有力地保證新鄭工資正常發放、單位正常運轉，保證了新鄭市重點工程建設資金需求。把死錢變成活錢，合理調度資金，減少資金留置浪費，防范財政資金風險，加強上級資金往來，開展財政資金監督，都逐步強化了財政宏觀調控控能力。與改革前相比，新鄭財政宏觀調控能力明顯上一新臺階。
▲▲三、調查結論
從整體上看，財政國庫集中支付制度改革是一項自上而下的改革，中央省市級已經完成，目前進入縣鄉兩級改革攻堅階段。上三級的順利改革與成功經驗，說明財政國庫集中支付制度改革符合建立公共財政框架迫切需求，說明改革在一定程度上需要強大的財力優勢作保障作推動，說明改革切中了財政預算執行弊病要害從而能最大限度地化解財政矛盾，也為引領指導縣鄉改革提供借鑒。
參考文獻：
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