摘要：提出加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設建議，內(nèi)控設計應充分考慮流程化和信息化的結(jié)合，加強外部監(jiān)督等。
行政事業(yè)單位需要提高內(nèi)部管理水平，加強經(jīng)濟風險防控已經(jīng)成為共識，財政部近期出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并將于2014年1月1日起施行。在這樣的背景下，如何更好的加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，顯然有著積極的意義。本文擬就行政事業(yè)單位在內(nèi)控方面存在的共性問題，結(jié)合內(nèi)部控制的特點進行初步探討。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制意識相對薄弱
部分行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足。特別是領(lǐng)導層對內(nèi)控的認識不足，往往導致一些單位制定了相關(guān)制度，但忽略執(zhí)行效果，內(nèi)部控制成為應付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其應有的作用。
（二）財務管理制度不健全
相當數(shù)量的行政事業(yè)單位沒有成文的、完整的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅就開支范圍、開支標準加以限制，對業(yè)務流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。有的單位沒有單獨制訂內(nèi)部財務管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部財務管理制度，但內(nèi)容很不完整、財務制度陳舊、相互不配套；有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對職責內(nèi)容不詳、職權(quán)不明、責任不清，造成財務管理不能發(fā)揮內(nèi)部控制職能。
（三）預算控制比較薄弱
個別單位預算編制存在問題。一是部門預算的編制不能充分細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。
（四）外部監(jiān)督力度缺乏
行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要來自財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及是否有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。
二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設建議
（一）進行有效的檢查控制
檢查是一種有效的驗證和糾正手段，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度設計應多加入檢查控制的方法。單位的每筆經(jīng)濟業(yè)務在循環(huán)時，必須經(jīng)過不同部門，部門之間應加強有效的相互檢查。在每類經(jīng)濟業(yè)務檢查中，檢查者不應從屬于被查者領(lǐng)導，以保證檢查的問題引起重視，并及時得到糾正。
（二）內(nèi)控設計應充分考慮流程化和信息化的結(jié)合
實踐證明，合理使用現(xiàn)代信息技術(shù)可有效對單位業(yè)務流程進行規(guī)范。在進行內(nèi)控設計時，應仔細研究單位業(yè)務流程的每一個環(huán)節(jié)，并充分運用信息技術(shù)加強控制。信息系統(tǒng)建設應實行歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，并保護信息安全，以達到有效控制的目的。
（三）加強內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵點
一是對經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責職權(quán)應當明確，并相互分離、相互制約；二是對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行，以及相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；三是對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；四是對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。
（四）加強軟控制
軟控制主要指的是加強管理人員的素質(zhì)。再好的制度都需要人來執(zhí)行，單位各方面、各層次管理人員素質(zhì)的高低對制度執(zhí)行的質(zhì)量有相當?shù)挠绊憽Ｒ谡麄€單位層面強化對內(nèi)部控制的認識，尤其是領(lǐng)導層對內(nèi)控重要性的認識；要對各級管理人員強化責任觀念，加強對業(yè)務工作和內(nèi)控制度的學習。
（五）加強外部監(jiān)督
財政部門要進一步加強對預算單位的監(jiān)管力度，對于單位的預算編制和項目支出，可以從內(nèi)控的角度上做出一定的要求。審計部門在審計預算單位時，也可以從其內(nèi)控的角度上去發(fā)現(xiàn)問題，從而促使單位去更好地加強內(nèi)控。
作者：達湘華 單位：攀枝花市財政局
