面預(yù)算是企業(yè)對整個經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、控制和評價的重要手段。很多企業(yè)都在實踐中取得了良好的效果，但是也有些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算不但耗時耗力，而且在執(zhí)行中會產(chǎn)生很大的偏差，應(yīng)該放棄預(yù)算；也有的企業(yè)僅把預(yù)算作為“壓指標(biāo)”的工具，只注重經(jīng)濟(jì)速度指標(biāo)，不注重經(jīng)濟(jì)質(zhì)量指標(biāo)，沒有各項指標(biāo)之間的相互聯(lián)系，顯然也難以全面達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
我認(rèn)為，全面預(yù)算雖然耗時耗力，但是它仍不失為提前暴露矛盾、提前解決矛盾、合理平衡資源的有效工具。問題在于如何擺脫由計劃經(jīng)濟(jì)時生產(chǎn)、技術(shù)、財務(wù)計劃演變過來的傳統(tǒng)的預(yù)算模式，建立適合于市場變化、有助于提高企業(yè)競爭能力、有利于實現(xiàn)股東利益最大化的預(yù)算模式。其中一個十分重要的問題，就是要以企業(yè)健康發(fā)展為目標(biāo)，做好各項指標(biāo)的綜合平衡，使其成為通過努力切實可行的管控指導(dǎo)書。
一、做好市場需求與銷售目標(biāo)的平衡
全面預(yù)算的編制必須建立在對目標(biāo)市場充分分析的基礎(chǔ)之上，也就是說預(yù)算要以市場為基礎(chǔ)，而不是以過去的業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)；要與競爭對手比較，而不是與過去的結(jié)果比較；要與外部標(biāo)桿相聯(lián)系，而不是與主觀意志相聯(lián)系。無止境的審查過去是毫無益處的，追求每年有固定比例的增長更是脫離現(xiàn)實的。我們看到，有些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的偏離度很大，一個重要的原因就是在編制預(yù)算時沒有充分估計到市場的變化。
要充分了解新的一年市場需求的變化，競爭對手的變化，本企業(yè)市場占有率的變化，訂出切合實際的預(yù)算目標(biāo)。
然而這種平衡并不是消極的，而是積極的。通過了解分析市場，提前暴露矛盾，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，采取應(yīng)對措施，包括產(chǎn)品的更新、產(chǎn)品質(zhì)量的改善、生產(chǎn)能力的調(diào)整、價格策略的運用等等，甚至還可以包括技術(shù)引進(jìn)、收購兼并等措施，這將在后面談到其他平衡中進(jìn)一步細(xì)化。
二、做好銷售目標(biāo)與營業(yè)利潤的平衡
增加銷售的目的是搶占市場，獲取更大的利潤空間，而不能單純?yōu)榱虽N售業(yè)績而降低整體利潤或整體利潤增加甚微，這就需要在預(yù)算中一環(huán)緊扣一環(huán)，實現(xiàn)銷售目標(biāo)和營業(yè)利潤的平衡。首先是要確定應(yīng)有的毛利率，提前制訂有效措施，包括爭取合理的產(chǎn)品價格、優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計和工藝、進(jìn)一步降低采購成本、提高勞動生產(chǎn)率。其次要嚴(yán)格核定三項費用，不能把通過努力提高的毛利被龐大的費用“消化”掉了，進(jìn)而要核定每項費用的具體項目，做好事前控制。
有長期投資的單位，還應(yīng)加強投資管理，管好全資和控股企業(yè)，并增強對非控股企業(yè)的控制力，設(shè)定投資收益目標(biāo)，保證利潤總額和合并凈利潤的提高。
三、做好營業(yè)利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的平衡
在全面預(yù)算中現(xiàn)金流量的平衡是至關(guān)重要的，特別是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。我們所需要的是有現(xiàn)金流量的利潤，而不能讓利潤沉淀在應(yīng)收賬款之中或者讓資金被不合理的存貨所占用。沒有現(xiàn)金流量將影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常周轉(zhuǎn)，影響股東的利潤分配；應(yīng)收賬款和存貨的不合理上升，還極有可能形成損失。
在營業(yè)利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的平衡中，要使經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量基本等于營業(yè)利潤加折舊減各項稅費。根據(jù)合同，預(yù)收款、預(yù)付款變動比較大的單位還要作具體分析。在這個總體要求下安排好應(yīng)收賬款、存貨及各應(yīng)付款項和預(yù)收預(yù)付的預(yù)算，保證現(xiàn)金流的正常運轉(zhuǎn)。這些目標(biāo)的平衡，體現(xiàn)了預(yù)算經(jīng)濟(jì)運行活動的質(zhì)量。
四、做好經(jīng)營性預(yù)算與資本性預(yù)算的平衡
為了適應(yīng)市場，提高企業(yè)競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在編制經(jīng)營性預(yù)算的同時還必須做好資本性預(yù)算，包括合資合作預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算。經(jīng)營性預(yù)算和資本性預(yù)算往往是由不同部門所編制的。在兩者之間會存在不夠平衡的地方，這樣會在執(zhí)行中帶來問題，更會對企業(yè)的發(fā)展帶來不利。
首先要在項目內(nèi)容和進(jìn)度上相互平衡協(xié)調(diào)，先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)、技術(shù)設(shè)備的改造、生產(chǎn)能力的擴(kuò)大要與經(jīng)營發(fā)展相匹配，投入過少會阻礙經(jīng)營活動的發(fā)展；投入過多或投入項目不適用會造成浪費，經(jīng)營性預(yù)算和資本性預(yù)算都要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在項目投入的進(jìn)度上也要與經(jīng)營活動需求相協(xié)調(diào)。要克服那種任務(wù)飽滿時新建生產(chǎn)能力使用不上；任務(wù)下降時新形成的生產(chǎn)能力放空的現(xiàn)象。
其次要做好經(jīng)營性預(yù)算和資本性預(yù)算在資金上的平衡。有的企業(yè)在確定項目時并不知道自籌資金的能力有多強，盲目確定了項目用自籌資金。在項目成本中沒有計算籌資成本，在執(zhí)行中自籌資金不夠又臨時決定借款，結(jié)果增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，延長了投資回收期；反之有的企業(yè)盲目落實了銀行借款，造成資金閑置。因此，在做全面預(yù)算時就應(yīng)該做好這方面的平衡。我們可以利用現(xiàn)金流量表的原理，用編制現(xiàn)金流量平衡簡表的方法進(jìn)行試算平衡：
現(xiàn)金流量平衡簡表
單位：萬元
序號
現(xiàn)金來源
金額
序號
現(xiàn)金運用
金額
1
期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
11
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出
2
經(jīng)營活動現(xiàn)金收入
12
投資活動現(xiàn)金流出
3
投資活動現(xiàn)金收入
13
其中：合資合作投資
4
其中：收回投資
14
固定資產(chǎn)投資
5
取得投資收益
15
其他長期資產(chǎn)投資
6
處置設(shè)備的現(xiàn)金凈
16
籌資活動現(xiàn)金流出
額
7
置換土地、建筑物的現(xiàn)金凈額
17
其中：償還債務(wù)
8
置換無形資產(chǎn)的現(xiàn)金凈額
118
分配股利、利潤
9
其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
19
償還利息
20
年末正常生產(chǎn)經(jīng)營需要留有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
10
合計（1+2+3）
21
合計（11+12+16+20）
現(xiàn)金節(jié)余或缺口 (10-21)
籌資計劃
籌資渠道：
金額
籌資成本率
1、吸收投資
2、發(fā)行融資債券
3、銀行借款
4、其他籌資渠道
籌資可行性：
綜合籌資成本及承受能力：
在現(xiàn)金流量平衡表的來源中，列示了期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入；在運用方列示了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出、投資活動的現(xiàn)金流出、籌資活動的現(xiàn)金流出及年末正常生產(chǎn)經(jīng)營需留有的現(xiàn)金。來源減運用的金額就是把經(jīng)營性預(yù)算和資本性預(yù)算綜合考慮后的現(xiàn)金余缺。如有現(xiàn)金節(jié)余，說明資本性項目的投資可以有自籌資金解決；如果是現(xiàn)金缺口就需要籌資。平衡表下方是籌資計劃，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況選擇綜合資金成本最低的籌資計劃方式。如果企業(yè)難以承受龐大的財務(wù)費用或難以盡快形成還款能力，則要重新審視投資項目，并作進(jìn)一步的資金平衡。
只有把全面預(yù)算的各項目標(biāo)反復(fù)平衡好了，才有執(zhí)行預(yù)算的可行性，再加上在執(zhí)行中對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、反映、分析、控制以及密切關(guān)注市場變化情況，適時滾動調(diào)整預(yù)算，那么一定能取得全面預(yù)算管理的良好效果。
