摘要：本文采用數據包絡分析（DEA）方法，從研發費用的企業資源結構角度，對30家高新技術企業研發費用績效進行比較分析，得出一些有價值的分析結論，并提出高新技術企業應加大研發費用投入力度、優化投入產出結構、加強研發費用使用的監管和績效考評等政策建議，以期更加全面客觀地評價研發費用績效，進一步完善研發活動的績效評價體系，提高研發費用的優化配置效率，從而提高企業的核心競爭力。
關鍵詞：高新技術企業 研發費用 績效評價 數據包絡分析 企業資源結構
目前，我國將研發投入作為一項戰略性投資，大幅度增加研發投入，超前部署和發展戰略技術和產業，搶占制高點。研發投入是否能增加社會知識總量，提升整個社會的科技水平，獲得科技競爭優勢來促進經濟增長，關鍵要看研發投入的效率如何，這就涉及到研發費用的績效評價問題。高新技術企業成為研發投資主體是建立現代企業制度和適應市場競爭的需要，作為以高技術為其核心競爭力的高新技術企業來說，研發活動有著極其重要的作用。高新技術企業要實現對研發活動的有效管理，提高研發活動的成功率及其經濟效益，就必須對研發績效進行科學的評價。
一、評價指標體系的建立與數據采集
本文從企業資源結構角度選擇輸入指標，并考慮到所選指標的目的性、全面性、代表性和數據的可獲得性，輸入指標主要來自財力和人力兩個方面，具體指標為：研發經費投入強度和研發技術人員比例。其中：研發經費投入強度=本期研發費用/本期主營業務收入；研發技術人員比例=研發技術人員/員工總人數。輸出指標以主營業務凈利率、無形資產收益率這兩項指標來表示。其中：主營業務凈利率=凈利潤/主營業務收入；無形資產收益率=凈利潤/無形資產。
由于數據可獲得性的限制，本文中的高新技術企業均來自于東方財富網創業板市場的隨機選擇，選用了30家高新技術企業2010年年報的數據作為樣本。評價指標體系所使用的各項投入和產出數據大多來源于中財網，主要根據各家企業2010年年報、鳳凰網2010年審計報告、東方財富網個股檔案等整理所得。
二、30家高新技術企業研發費用績效的測算與分析
本文借助DEA-Solver軟件對所采集的數據進行計算，首先由C2R模型求得綜合效率，然后運用BC2模型得到技術效率，再根據DEA分解原理，綜合效率=技術效率×規模效率，即可計算得出規模效率。
從30家高新技術企業研發費用的企業資源結構角度計算得出的績效結果如表1所示。
由表1可知，鼎漢技術、上海凱寶、臺基股份、合康變頻這四家企業的綜合效率得分最高均為DEA有效，且都同時達到了技術有效和規模有效，說明這四家企業的研發費用投入的企業資源結構合理，投入產出達到了最佳效果。其他26家企業如特銳德、南風股份等均為非DEA有效，其綜合效率無效也都是規模效率無效，其中19家企業為規模收益遞增，表明這19家高新技術企業研發費用的投入沒有達到最佳規模，加大研發費用的投入規模仍可擴大產出。
從行業角度上分析，鼎漢技術、上海凱寶、臺基股份、合康變頻這四家高效的企業中有三家來自電子信息技術領域，一家來自生物與新醫藥技術領域，這與行業自身的特點密切相關，因為這兩個領域相對于其他領域而言屬于高投入高產出的行業。對于這兩個領域的高新技術企業而言，企業可以進一步加大對研發資金的投入力度來獲取更高的產出。
三、政策建議
鑒于以上分析，本文提出如下幾點政策建議：
（一）高新技術企業應加大研發費用的投入力度。從實證分析可知，30家高新技術企業中有19家企業的研發費用投入都存在規模收益遞增的情況，研發費用的投資規模仍然不足，需要增加投資，加快發展。只有加大研發費用的投入，才有可能創造出具有高技術水平的科研成果。我國高新技術企業應建立科技投入長期增長機制，加大科技投入，實現高新技術企業快速技術更新與升級。
（二）高新技術企業應優化投入產出結構。從實證分析來看，高新技術企業研發費用投入的數量結構不合理。相對于總量不足而言，研發費用投入結構性不足是一種相對短缺，這是由于投資結構不合理造成的。因此，只有研發費用和科技活動人員投入適量，與產出結構搭配合理，在既定的投入下取得最大的產出或在既定的產出下投入最小，才有可能充分利用各種資源，取得最高效率的產出，達到DEA有效。
（三）不同行業研發費用投入應該有不同的策略。從實證分析來看，不同行業的研發費用績效是有差異的。高投入高產出的行業中的企業可以進一步加大對研發資金的投入力度來獲取更高的產出。而對于高投入低產出的行業中的企業應著力加強自主研發步伐，積極進行結構改造，借助政府對資金的扶持政策努力提高研發績效以獲得更高的產出。X
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