摘要：隨著信息技術在審計領域的深入應用，使得審計理論、審計流程和審計方法的內涵與外延都在傳統基礎上發生了質的變化，適應信息化條件下的審計模式正在逐步形成，本文根據審計業務全流程構建出一個作業平臺，實現信息化下的審計工作，提高審計工作的質量和效率。
關鍵詞：審計信息化 審計作業平臺 審計平臺構建
近年來，企業信息化建設快速地推進了審計工作，在此信息化環境中，審計對象從傳統看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉變為無紙化的電子數據、文件；審計方式也從審計人員傳統的手工翻賬、計算、核對轉變為通過計算機操作；審計的范圍已經不再是傳統的被審計單位的紙質資料、數據，而是包括被審計單位的計算機平臺、業務處理系統、電子數據、文件以及操作安全性等多方面。傳統的審計模式已經無法適應當今信息化發展的環境，改革創新迫在眉睫。為適應我國信息化快速發展的形勢，《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》中提出，要“以數字化為基礎，積極推進計算機審計，總結推廣先進的審計技術方法，進一步探索和完善信息化環境下的審計方式”。在此基礎上，需要探索適應外部環境變化和內部發展需求的審計技術方法，構建一個高效的信息化審計作業平臺。信息化環境下的審計作業平臺應以構建全面、集成的審計流程為指導思想，把信息技術、審計技術、現代管理技術以及統計技術等相結合，將其應用于審計作業的各個階段。通過信息集成、過程集成及資源優化，實現作業流、信息流、管理流和價值流等的集成和優化，提供一個高效、統一的作業應用平臺，從而提高審計質量。
一、平臺建設目標
通過對審計業務和信息技術的分析可以看出，需要構建一個流程全面、業務耦合度高、數據高度共享的審計作業平臺，具體應達到以下目標：在審計作業平臺中，充分利用先進的信息技術，把綜合復雜的審計業務整合起來，節約勞動力，全面提高審計效率。利用數據倉庫等技術，統一管理龐大的數據庫資源，提高不同業務數據之間的共享度，同時利用數據來整合和管理業務之間的制約關系，提高各項審計業務開展的科學性。采用先進的數據挖掘技術，高效準確地提供審計數據信息并加以分析利用，為審計人員的執業決策提供強有力的支持。
二、平臺架構設計
審計作業平臺的整體設計是一個基于多層面架構的技術服務平臺。底層是操作系統、網絡、數據庫和基礎組件平臺組成的操作平臺，中間層是由工作流系統、集成管理、公共應用服務組件等組成的應用平臺，在此基礎上建立審計作業系統，將各種功能組件集成在一個平臺上。該平臺包括審計工作應用所必需的基礎功能模塊、組件和服務，為信息化環境下的審計作業提供一個全面的解決方案。平臺總體架構如圖所示：
(圖略）
從總體架構中可以看到，審計作業平臺大致分為四個部分。首先是用戶系統，審計人員等通過該系統操作，實現單點登錄、統一界面、一站式服務等功能。其次是審計業務系統，包括綜合管理、項目管理、審計作業、數據分析、資源中心和系統管理等模塊。然后是數據處理系統，包括對數據的采集、預處理以及數據挖掘等功能，實現各功能模塊間的數據共享和數據利用。最后是應用分析系統，包括自定義報表、OLAP、業務分析、決策分析和其他數據服務等功能。
三、審計業務系統設計
在信息化平臺中，審計業務系統通過六個模塊構成了一套完整的審計作業流程。其中綜合管理模塊主要包括工作任務安排、文檔管理、績效考核等電子化辦公內容。以協同辦公為核心，加快信息流通，規范辦公流程。該模塊能夠對工作流、信息流進行規范管理和增值利用，對管理層而言能夠降低管理成本，對員工而言提高工作效率。項目管理模塊即是運用系統的觀點、方法和理論，對審計項目涉及的全部工作進行有效管理。該模塊整合現代企業管理方法和審計專業項目管理思想，結合審計項目管理經驗，以審計項目的動態控制為核心，以進度控制為基礎，注重數據的統計和分解，盡可能滿足審計項目管理需求。
審計作業模塊是審計平臺的核心，具體可以包括線索管理、工作底稿、審計報告等內容，旨在以信息技術為手段，將審計準則以標準、可控的審計流程的形式固定下來。通過在程序中設置控制點，對審計流程進行約束，以滿足對審計質量的要求。該模塊的優勢是利用程序化控制使審計作業規范化，減小人為因素造成的差異。同時強化了審計作業過程監督的能力，便于審計業務質量分析與監控。作為信息平臺，良好的實時控制也能提高審計準則要點的落實率。
數據分析模塊作為審計工作的基礎，是各應用系統實現數據層次耦合的關鍵，也是構建審計平臺的關鍵模塊。該模塊通過先進的數據采集、轉化技術，按照統一的標準進行數據采集與共享，為審計人員提供及時、有效的審計信息。
資源中心模塊和系統管理模塊能夠幫助提升組織的整體協作水平，使得審計人員快速準確的獲取所需要的信息，實現快速響應和最優決策。其中資源中心主要包括審計所需的法規庫、專家經驗庫以及各類型審計文檔模板、常用指標和公式等資源，通過系統性的利用信息和專家技能，提高工作效率和審計人員的技能素質。系統管理模塊則提供了操作日志、人員管理和權限設置等內容，便于審計人員日常管理和使用審計平臺。
四、數據處理系統設計
對已累積的審計信息資源建立數據倉庫，進行再開發和深層挖掘是對審計資源的有效利用和提升，也是審計信息化發展的重要方向之一。平臺將通過數據處理系統，根據審計數據的特殊性建立數據倉庫，并應用關聯挖掘等方法對審計數據進行處理。
數據采集模塊是數據進入數據倉庫的入口模塊。在審計工作開展的前期，需要將被審計數據采集到前置機群中，在這一步的采集是無條件采集，獲取被審計數據的全集。數據的采集可以通過GB/T 24589-2010《財經信息技術 會計核算軟件數據接口》國家標準從具體的管理軟件中采集，這是最為簡便規范的數據采集方法。如果具體的管理軟件暫時還不支持國標，就只能針對具體軟件的數據庫進行直接采集，這種方式需要分析用戶數據庫的構成，耗時多，成本高。
通過數據采集所需的數據之后，還需要對這些數據經過整理、轉換，最終才能按照預先定義的數據倉庫模型，將數據加載到數據倉庫中去。這一過程是構建數據倉庫的主要環節之一，通過獲取源數據進行必要的加工處理，使其成為可供數據挖掘使用的數據。經過數據采集、預處理之后，待挖掘數據的真實性、數據量以及數據質量已經得到保障，就可以對這些數據進行分析和挖掘了。數據挖掘模塊就是要從這些數據中找到疑點，挖掘出隱藏在數據中的且預先不知道的信息，并且以審計經驗和職業判斷判斷這些數據的分析模式和潛在風險。
五、應用分析系統設計
由于審計所需要的數據庫較為復雜，數據處理系統可以根據需要集成被審計單位財務數據，即包括數據的事先收集、歸納、整理以及合并等處理。再根據數據不同力度的集成和綜合，有效地支持多層次、多種知識的挖掘。而應用分析系統也是通過對數據倉庫的利用，為審計人員提供自定義報表、業務分析、聯機分析處理等其他數據服務，進一步指導審計工作。
總之，將審計作業融入到信息化環境中是未來審計工作發展的趨勢，需要不斷研究和分析審計需求，充分利用各種信息技術，提出開發審計信息化的整體解決方案，為審計工作提供高效、統一的業務平臺，推動審計理論和實踐的不斷發展。Z
參考文獻：
1.楊周南.論會計管理信息化的ISCA 模型［J］.會計研究，2003，(10).
2.賈厚光，彭峰.會計信息化環境下的審計研究［J］.中國審計，2005，(20).
3.劉家義.以科學發展觀為指導，推動審計工作全面發展［J］.審計研究，2008，（3）
4.熊緒進.淺談會計信息化審計存在的問題及對策［J］.商業經濟，2010，（5）.
5.柳絮.社會審計一體化信息平臺研究［M］.北京：經濟科學出版社，2009.
6.《企業審計制度方法和技術建設》課題組.信息化環境下企業審計的技術方法［M］.北京：中國時代經濟出版社，2011.
