審計 風險管理 問題 對策
引言
隨著社會的發展，市場經濟和市場環境的變化，造成企業面臨著不確定因素的增多，所以重視風險、管理風險已經成為現代企業面臨的重要的問題，風險管理對企業的生存和發展具有重要的作用。而風險審計管理作為企業內部審計的重要工作，加強風險管理不僅能提高企業風險管理能力，而且對改善企業內部審計工作，提高審計工作在企業治理結構中的作用具有重要的價值。
一、 企業風險管理審計工作中存在的問題
（一）對風險管理審計的認識不足
市場經濟體制下，市場配置生產力的各個要素，企業作為市場的主體，無論在日常的經營活動中還是在實現企業戰略目標方面都存在著諸多不確定性的因素，企業近期和遠期目標的實現受各種風險的影響。但是目前企業存在的風險和風險管理審計的重要性仍沒有引起一些企業管理層的注意。盡管有些企業管理人員認識到了風險管理審計對企業的重要意義，但這只是片面模糊的認識，企業管理人員并沒有在企業的日常管理活動中形成成熟的風險管理思想與科學的風險管理策略。
（二）沒有科學合理的審計方案的指導
在審計工作中，有些審計人員沒有完整的掌握被審計單位的基本情況，也沒有對被審計單位的內部控制、重大決策等方面的工作展開充分的調查，因此很難對被審計單位存在的問題正確的進行評估 。或者就是在對被審計單位進行調查時沒有突出重點，忽略很多重點的實質性的問題，不能指導審計工作的進行，使審計不能達到預期的效果。另外在執行的時候，沒有按照編制的內容，審計組和審計人員沒有協調一致，造成審計工作的盲目性和隨機性，給審計工作帶來很多不必要的麻煩。
（三）風險管理審計方法落后
雖然目前有相關審計制度指導著我國企業的內部審計工作，但這些制度的內容較為寬泛，沒有具體業務操作的指導，從而導致目前我國很多企業內部審計方法和技術比較簡單、落后。首先，盲目地選擇審計項目。我國企業內部審計選擇項目時，過分考慮了企業管理層的要求，管理層的指示和安排甚至完全決定了審計項目的選擇 。其次，風險管理的方法比較落后。其原因是企業缺乏成熟理論的指導，這也直接導致了企業不能及時有效地預測、識別和應對風險，企業目標的順利實現受到極大的阻礙。
（四）企業內部審計人員素質不高
我國現有的內部審計人員的綜合素質不高，沒有足夠的能力獨立承擔風險管理審計工作。大部分內部審計人員缺乏多元化背景的經濟、管理等方面的知識，內部審計人員的專業大多來自會計和審計，但整體素質偏低，無法適應現代企業的發展，也無法勝任對企業風險管理的評價工作。同時，由于企業經費和人力資源信息的限制，尋求專家支持顯得困難重重。
（五）外部監督體系不健全
上級審計機關和社會公眾是基層審計機關的外部監督的主體。在基層審計機關進行審計工作時，上級審計機關的監督將會在很大的程度上影響到審計工作的質量，因此若想要保證審計工作的質量，上級審計機關一定要加強對基層審計機關工作的監督。另外為了滿足社會公眾的之情權，使社會公眾積極的參與社會管理，審計機關應該將審計的結果公告給社會公眾，社會公眾在參與的同時也會對審計結果或者審計機關的審計工作進行評價，使審計機關收到了來自社會上的壓力，有助于促進審計工作的改進和完善。目前上級審計機關對基層審計機關的設計工作的監督還不到位，另外審計結果也沒有及時的公告給社會公眾，使社會公眾不能很好的參與審計工作，不能保證設計工作的透明度。
二、做好企業風險管理審計工作的對策
（一）樹立全面風險管理審計的新理念
傳統的分散的、不連續的、局部的風險管理活動已不適應新時期社會環境的發展要求，企業管理者應努力建立一體化、連續性的、全方位的風險管理模式。一體化指企業上至高層、下至各個部門和單位都要把風險管理審計作為自己的分內職責，積極參與、努力協調風險管理工作；連續性指企業各級員工要堅持不懈、持之以恒、始終如一地把風險管理審計工作進行下去；全方位指企業管理者應全面考慮從企業面臨的所有風險和機遇。只有嚴格按照這個理念開展企業風險管理審計工作，才能使企業順利應對各種不確定性風險的侵擾，從而為企業股東創造更多的利益，促進企業持續健康發展。
（二）制定科學合理的審計指導方案
審計方案的指導性和針對性是審計工作的關鍵環節，對審計人員的審計工作起著指導的作用，全面的控制審計工作的實施。審計方案還明確的要求組織和編制審計工作底稿，使原始的工作記錄得到保存。在實施過程中，根據審計方案可以及時發現不合理的地方，并且通過修改審計方案來適當的調節審計工作。寫出有分析、有質量的審計報告是審計工作的著力點，在寫審計報告時一定要實事求是，重點的揭示問題，并且針對問題進行有條理的分析，有針對性的對被審計單位提出意見，提高審計工作的質量和效率，真正的實現審計工作的價值。審計意見的整改效果是設計工作的落腳點。整個審計過程的目的就是審計的跟蹤與整改，可以確保審計工作取得期望的效果，使跟蹤整改的制度、重點和措施都得到有效的落實，不斷的提高審計工作的質量和水平。
（三）創新風險管理審計中的方法和技術
1、開展非現場審計監督
在審計工作開展的過程中，開展非現場審計監督工作，一方面應有效利用計算機技術，開發風險管理審計評價模型，針對相關業務，逐步設立公允評價標準，初步評價和早期預警企業的經營風險，建立內部審計的預警機制，從而前移風險控制的關口；另一方面，根據被審機構風險評估現狀，對有限的審計力量進行合理調動，從而提高審計工作的針對性，使審計人員從常規的審計方式轉變為前瞻性的審計方式，使審計領域從基礎性轉向風險性。
