一、前言
通常情況下所說的政府補助，都是指的企業無償從政府處獲取的非貨幣性資產以及貨幣性資產，但是這里邊不包含增值稅的出口退稅及政府以企業所有者身份投入的資金。它主要是政府依照投資導向和相關的產業政策，從而實施的一種財政行為。并且需要引起重視的問題是，增值稅中的出口退稅是不屬于政府補助的。因為增值稅是屬于價外稅，而出口貨物前一環節所包含的進項稅，它是屬于抵扣項目的，表現為企業的墊付資金性質，所以增值稅中的出口退稅，其實就是政府還給企業在前面環節中墊付的資金，當然它也就不是財政補助了。無償性是政府補助的基本特征，政府并不因此享有企業的所有權，也就說明企業在將來也不需用償還，但是企業在通過基本的程序獲得了政府補助后，必須依據政府的有關規定進行合理地使用該補助。與此同時，政府補助是企業從政府直接取得資產，企業在獲取政府補助時，要滿足兩個基本條件：一是企業能夠滿足政府補助所附條件，二是企業能夠收到政府補助。
二、財政補助的幾種形式
（一）財政撥款
所謂財政撥款,它主要是指政府為了扶持某些企業進行發展，而無償劃撥的一種款項。是社會主義國家各級財政部門按照批準的預算，將財政資金撥給預算會計單位或者撥存銀行的過程。中國的財政撥款一般在預算年度內，按照季度、月份一次或者分次按照經費領報的隸屬關系逐級辦理。但是為了體現出財政撥款具有的政策引導作用，通常這類的撥款都具有很嚴的政策條件，只有當企業符合了申報條件之后，才能對其進行申請撥款，并且政府對所劃撥的款項，在用途方面還會有一定的限制，比如：糧食的定額補貼或者是技術改造專項金費等等。財政撥款是財政支出的必要準備和基礎，要想使得財政支出能夠在正常的狀態下順利進行，在財政撥款之時要踐行以下原則：按照預算和計劃進行撥款、按照核定的用途進行撥款、按照事業進度撥款、按照預算級次進行撥款、按照國庫存款的可能進行撥款以保持預算資金調度的平衡。
（二）財政貼息
財政貼息也稱“利息補貼”，指的是國家財政對使用某些規定用途的銀行貸款的企業，就其支付的貸款利息提供的補貼，實質上相當于財政替代企業向銀行支付利息，以帶動更多的社會投資和銀行貸款使得社會的經濟項目得到發展，為政府政策意圖的貫徹提供活力。其實也是政府為了支持某些項目或者是產業，時常采用的一種政府補助形式。財政貼息的方式主要有以下兩種：一種是財政直接把貼息的資金支付給受益方；另一種就是財政把貼息的資金直接劃撥給貸款銀行，再由貸款銀行以比市場利率更加優惠的利率，向企業提供其所需的貸款，而承貸企業一方只需按照實際所發生的利率，進行利息費用的計算和確認就行。財政貼息的用途比較廣泛，主要包括以下一些內容：促進企業聯合，發展企業的優質名牌產品；利于節能機電產品的發展；使得落后地區得到投資和進步；支持沿海城市和重點城市引進先進技術和設備等。
（三）稅收返還
所謂稅收返還，主要是指政府依照國家的相關規定而采取的先征后退或者是即征即退等方法，來向企業退還的稅款，但是這里面不包括增值稅中的出口退稅。它相當于是政府給予的一種稅收優惠形式，是分稅制體制改革后中央對地方上劃收入的一種財力補償。稅收的返還也分為兩種形式：一種是政府先征后退；另一種是政府直接免征。由于這類的補助具有一定的時間性，所以一般都是政府在特定時期給納稅人的一種臨時性照顧，同時要想享受這種補助，納稅人也必須要具備一定條件，并且這種補助的用途也會受到嚴格的限定。
三、政府補助的涉稅分析
政府補助作為宏觀調控的一種直接有效的手段，在優化產業結構、提高企業自主創新能力、增強區域協調發展以及推進節能減排工作發展等方面發揮著舉足輕重的作用，政府補助涉稅分成以下幾種：
（一）直接接受投資的處理
按照我國的相關法律和法規的規定，企業所得到的政府補助可以不征收企業的所得稅，企業可以對所取得的政府補助，當成是所接受的投資來處理，也就是把政府補助資金按照接受投資的形式，來進行相關的稅務處理。
（二）獲取資產類補助的處理
在2008年之前企業獲得的資產類補助，在稅收處理的時候可認定成不征稅的收入，但必須要嚴格遵照政府補助資金所規定的用途來對其進行使用。這些資金不用記入到企業的當期損益，但應該對其所形成的資產，按照扣減相應額度之后的價值來計算其成本、攤銷或者是折舊。而在2008年之后，企業所獲得的資產類補助，通常都作為遞延收益來處理。
（三）收益性補貼的處理
在企業獲得的政府補助不屬于資產類和投資規定情形時，政府補助的資金應該記入到企業的當期損益，以此來計算企業應該繳納的所得稅。具體來講就是對于那些和收益有關的財政補助，應該并入到企業的應納稅所得額中去，全額去征收企業的所得稅，而對于和資產有關的財政補助，就應該記入不征稅收入的處理中。這都是考慮到企業的實際情況，不具備納稅資金的能力。
四、關于納稅籌劃的建議
（一）主動了解有關的法規政策，提高補助申請的積極性
由于政府補助的形式和種類都比較多，而且有關的稅收的一些政策和法規都變化得比較快，想要做到處理財稅問題上不出差錯，就必須要對稅收方面的最新法律、法規進行深入的了解，以便在充分了解和掌握最新形勢的基礎上獲得最多的支持和保障。所以企業的財務人員平時就應該多收集相關的各種信息，以及熟練財務的處理方法，通過互聯網搜索、日常導報的借鑒以及經驗人士的請教等方式掌握更多的資源和信息，為工作內容和形式的改革和創新打下堅實有力的基礎。另外，企業還要隨時關注各部門在提供政府補助方面的新動態，然后結合企業的實際情況和補助政策的相關內容，爭取在最合適的時候提出補助申請，讓所有的優惠政策都充分地發揮它們的作用。與此同時，要及時地將市場發展的最新需求和企業發展的實際情況充分結合起來，制定科學合理的發展策略，為企業的長足發展提供更多堅實的保障。
（二）靈活選擇是否要把專項資金在稅前扣除
對于某些企業來講，把政府補助記入到本年的收入總額之中，比直接在本年稅前進行全額扣去更加合算一些。當然這主要針對于某些可以享受免征或是減征所得稅政策的企業來說的。例如在財稅[2001]202號文件中指出，對于在西部地區創辦電力、交通、水利等等的內資企業，上述項目的業務收入達到企業總收入的70%以上的，從生產經營當日算起，前兩年都免征所得稅，然后第三年到第五年征收一般的所得稅。這種情況企業在收到政府的補助資金時，就要認真考慮該專項資金的年限，是否處于稅收的優惠期限之內，要是正好處于稅收的優惠期內，就可以吧該項資金記入到應納稅的所得額中，讓企業能最大限度的享受到低稅率的優惠，與此同時專項資金所形成的資產，它所產生的一些折舊同樣可以在今后的正常稅率年份時，進行所得稅的抵減。由此可見，經過納稅籌劃之后企業所得稅所節約下來的金額是非常大的。
（三）及時關注政府補助的最新動態。
企業要想使得政府補助真正成為自身發展的重要催化劑，及時地關注政府補助的最新動態也是十分必要的。詳細一點來講，首先，企業要和政府保持良好的溝通，要及時了解和掌握國家發改委、稅務、科技等部門的最新態勢，進行正確的財稅處理，為事半功倍效果的獲得打好堅實有力的基礎。其次，企業應當關注政府補助的時效性，在立項申請相關政府補助時候應該及時地了解其時效性，以便取得比較良好的效果。再者，財稅法規、制度等改革和更新的速度比較快，企業在進行正確的財稅處理的過程中，應當及時地關注有關制度的變化情況，并且制定積極的發展策略以應對各種變化的需求。還有，企業要作好政府補助的財稅籌劃，從而在關注了政府補助的最新動態的基礎上亦能制定合理的發展策略。
五、結束語
綜上所述，作為企業的財務人員，要對政府補助的各種形式進行相應的了解，并熟練掌握不同的稅務處理方法，以便能處理好政府補助中的納稅問題。另外還應該對相關的法律法規進行收集和學習，以此來提高自身的業務能力。
